Расчетно-кассовое обслужuванuе
К операциям по осуществлению расчетов по поручению физических и юридических лиц по банковским счетам относятся:
-зачисление привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам (включая внесение третьими лицами денежных средств, в том числе заработной платы и пенсий на счет вкладчика, а также вклады в пользу третьих лиц);
-инкассовые операции (выдача документов против акцепта или платежа, прием, проверка или направление документов для акцепта или платежа, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом, изменение условий инкассового поручения или его ааулирование, проверка и отсылка документов на инкассо);
-переводные и клиринговые операции, осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, векселями, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными;
-аккредитивные операции (открытие аккредитива, авизование,
-подтврждение, проверка документов, осуществление платежей); -расчеты по системе электронной связи;
-ведение документарных операций, межбанковские расчеты;
-безналичные расчеты со счетов физических лиц с торговыми,
-коммунальными, бытовыми и другими организациями.
Согласно Налоговому кодексу доходы по договорам на расчетно-кассовое обслуживание клиентов НДС не облагаются. При открытии и ведении банковских счетов от НДС освобождается плата не только за открытие, переоформление и ведение банковских счетов, выдача выписок (списание со счетов и зачисление средств на счета, начисление процентов по средствам на счетах) организаций и физических лиц, но и за дополнительные услуги по запросам клиентов:
|
|
|
-снятие копий (дубликатов) со счетов;
-оформление и выдача справок, подтврждающих наличие вкладов и средств на счетах, а также других документов по ведению счетов;
-выяснение (розыск) денежных средств клиентов;
-направление запросов о переводе сумм по просьбе клиентов;
-изменение условий;
-аннулирование и возврат переводов;
-перевод вкладов в другой банк.
Льгота по плате за открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц не распространяется на доходы за ведение счетов "депо", которые открываются согласно договору о депозитарном обслуживании. Депозитарные услуги не относятся к разряду банковских, они могут предоставляться и другими профессиональными участниками фондового рынка. Считается, что депозитарные услуги как посреднические услуги включают обязательства по совершению от имени и за счет клиента прием и хранение ценных бумаг, учет прав собственности на ценные бумаги путем открытия и ведения счетов "депо", а также другие депозитарные операции. Отсюда плата за ведение счетов рассматривается как комиссионное вознаграждение и облагается НДС
|
|
|
Инкассация денежных средств как особая банковская операция состоит в приеме денег в месте нахождения клиента, перевозке и охране денежных средств, в том числе с целью последующего зачисления на банковские счета, также других ценностей (векселей, платежных документов и др.). Инкассацией могут заниматься специализированные организации, среди которых и коммерческие банки. Перевозка имеет реальную стоимость, которая по закону выступает объектом обложения налогом на добавленную стоимость. При определении облагаемого оборота по инкассации учитываются современные положения НК РФ (ст.40), в том числе, когда для привлечение крупных клиентов банки освобождают их от платы за инкассацию.
Некоторые банки для уменьшения платежей по НДС по доходам от инкассации заключают дополнительные договора на пересчет денег, поступающих в банк, используя определение инкассации как перевозки ценностей. Однако налоговые инспекции оправданно не рассматривают пересчет денег как кассовую операцию и доход по ней в случае выделения отдельного договора включают в облагаемый оборот. Другой подход состоит в установлении дифференцированных тарифов по расчетно-кассовому обслуживанию в зависимости от размеров оборота без выделения отдельного договора по пересчету денег. В этом случае пересчет денег можно рассматривать как операцию, предваряющую зачисление денег на расчетный счет, т.е. не облагаемую НДС.
|
|
|
Договор на кассовое обслуживание по своей природе является разновидностью договора на оказание услуг. Однако одновременно это и операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам. Следовательно, они освобождены от НДС как операции по ведению счета. В числе других кассовых операций НДС не облагаются:
-прием (включая прием наличных денег от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, различных видов штрафов, налогов, пошлин и прочих платежей независимо от наличия в банке счета организации, на который зачисляются принятые платежи);
-выдача, пересчет, проверка подлинности, упаковка наличных денег (банкнот, монет);
-размен денежной наличности и иностранной валюты;
-обмен неплатежеспособных банкнот, включая замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства;
|
|
|
-обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
-оформление кассовых документов.
В то же время возникает вопрос о так называемом кассовом подкреплении как клиентов, так и самого банка. Вознаграждения, получаемые банком при осуществлении операций по доставке наличных средств предприятиям и организациям, также рассматриваются как доходы по инкассации, т.е. по доставке денежных средств, снятых со счета, а не как кассовое обслуживание, следовательно, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
Обслуживание по пластиковой карточке - пользование банкоматом, получение выписок - это расчетно-кассовое обслуживание, и следовательно, по этим доходам НДС не начисляется. Не подлежат обложению и расчеты между эмитентом-эквайрером по операциям с использованием банковских карт, а также расчеты по поручению физических и юридических лиц с использованием банковских карт, включая расчеты между эмитентом-клиентом, эквайрером и держателем банковской карты, эквайрером и организацией торговли.
Изготовление пластиковой карточки и ее выдача - операции платные.
Изготовление пластиковых карточек про изводится другими фирмами и их доход от продажи карточек облагается НДС. Однако, банк, передавая их клиентам по цене приобретения, не уплачивает НДС. Но если банк получает с клиента сумму, большую, чем заплатил за изготовление и внедрение карточек в расчеты, то облагаемый оборот равен разнице между двумя суммами (п.3 ст.154 НК). Аналогичный подход имеет место при выдаче (обновлении, замене) других платежно-расчетных документов (чековых книжек, сберегательных книжек и др.)
В Налоговом кодексе предусмотрено освобождение от НДС операций, осуществляемых организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!