Вопрос 3. Порядок представления коммерческими банками сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов.
Одним из существенных вопросов, имеющих отношение как к деятельности банков, так и к интересам их клиентов, является получение налоговыми органами информации о налогоплательщиках в банках. Налоговые органы нуждаются в информации для проверки правильности налоговых расчетов и своевременности платежей налогов в бюджет и внебюджетные фонды, осуществляемых налогоплательщиками. Важнейшим источником информации выступают коммерческие банки.
Согласно ст. 31 п. 1 налоговые органы имеют право требовать документы, служащие для проверки правильности исчисления и своевременности перечисления налоговых платежей, а в соответствии со ст.86 п.2 НК РФ коммерческие банки обязаны предоставлять налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического в порядке, установленном законодательством.
Указанное положение не противоречит наличию такого понятия, как "коммерческая тайна". Прежде всего положения налогового законодательства в настоящее время учтены в Законе РФ "О банках и банковской деятельности". В ст.26 закона определено понятие "Банковская тайна". Так, кредитная организация, Банк России гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов.
Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит установленному закону. В то же время справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществдяющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, могут по закону предоставляться кредитной организацией им самим, арбитражным судам (судьям), Счетной Палате РФ, органам государственной налоговой службы и налоговой полиции, таможенным органам РФ в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия прокурора - органами предварительного следствия по делам, находящимся в производстве.
|
|
|
С другой стороны, налоговые органы несут установленную законом ответственность за разглашение полученной информации (ст. 102 "Налоговая тайна" в НК РФ). Кроме того, имеется ответственность работников налоговых органов за разглашение служебной информации согласно законодательству по налоговым органами и федеральным органам налоговой полиции. Однако очень трудно установить наличие причинной связи между незаконными действиями налоговых органов и возникшими у банка убытками (упущенной выгоде).
|
|
|
В этих условиях очень важно четко соблюдать порядок предоставления информации. Банк отвечает лишь на письменные мотивированные запросы налоговых инспекций, подписанные начальником (заместителем начальника) налоговой инспекции. В подтверждение подлинности подписей должна быть круглая печать. Налоговая полиция имеет бланки, которые являются бланками строгой отчетности (их сложнее подделывать).
Обязанность по представлению информации касается финансовохозяйственных операций юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Кроме бухгалтерского баланса и форм налоговых расчетов, налоговые органы могут потребовать представления так называемых "иных сведений" о финансово-хозяйственной деятельности клиента. В понятие "иные сведения" включаются сведения:
а)о наличии и движении средств (дебетовых и кредитовых оборотах) на расчетном (текущем), ссудном, валютном и других счетах с указанием юридических лиц отправителей и получателей;
б)о кредитах, их погашении и процентах по кредитам;
в)о движении наличных средств и лимите кассовой наличности, в том числе результаты проверок выполнения субъектами правил ведения кассовых операций (например, соблюдение ограничений расчетов между юридическими лицами наличными деньгами - сейчас 10 тыс.руб.);
|
|
|
г)выписки из лицевых счетов клиентов.
В настоящее время информация об операциях организаций и граждан и предпринимателей, сообщаемая по мотивированным заключениям налоговых органов, не имеет прямого временного ограничения (раньше представлялись данные за истекший финансовый год).
Сведения об операциях организаций и граждан-предпринимателей, являющихся клиентами банка, по мотированным запросам налоговых органов в соответствии с требованиями НалоговогоКодекса КБ обязаны представлять в течение 5 дней после получения запроса.
Штраф за непредставление документов по мотивированным запросам налоговых органов сосоставляет - 10 тыс.руб.(ст.1З5 п.l НК). При наличии признаков налоговых нарушений влечет - 20 тыс.руб.(ст.135 п.2 НК).
Никаких возмещений расходов банка по представлению данных налоговым органам не предусмотрено. Однако поскольку предоставление данных - это обязанность банков по закону, то содержание работника (зарплата и др.расходы) для этих целей относится к банковской деятельностью и относится на расходы, учитываемые при налогообложении.
|
|
|
Находящиеся на счетах в банках денежные средства физических лиц, не являются объектом налогообложения. Поэтому на них не может быть распространена прямая обязанность коммерческих банков по представлению информации в налоговые органы. Но здесь возможны изменения, связанные с изменениями в налогообложении физических лиц, согласно которым объектом
обложения стали проценты по счетам, превышающие ставку рефинансирования плюс 3 пункта. Однако в соответствии с Законом "О банках и банковской тайне" (ст.26) справки по счетам и вкладам физических лиц могут выдаваться кредитной организацией им самим, судам, и с согласия прокурора - органам предварительного следствия по делам, находящимся в производстве.
Кроме того, в НК РФ введены несколько статей, призванных обеспечить налоговый контроль за расходами физических лиц. В связи с этим у банка возникли дополнительные обязанности как у органа, осуществляющего операции с акциями открытых акционерных обществ, государственными и муниципальными ценными бумагами, со сберегательными сертификатами и, наконец, с золотыми слитками. Информация о заключенных сделках сообщается в налоговый орган по месту нахождения банка не позднее 15 дней после регистрации сделки купли-продажи. Форма извещения налоговых органов о совершенных сделках, а также перечень документов, прилагаемых к извещению, утверждены МНС РФ.
Непредставление банком указанной информации признается налоговым нарушением и влечет штраф в размере (ст.126 НК) - 50 руб. за каждый непредставленный документ, а при отказе в предоставлении - 5 тыс.руб.
Согласно Указу Президента РФ от 2З.05.94г. NI006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" коммерческие банки должны сообщать в налоговую инспекцию по месту своей регистрации об операциях физических лиц (резидентов и нерезидентов) при превышении их суммы 1 О тысяч долларов США по курсу на момент совершения операции. При этом имеется ввиду разовая операция (оформлена одним бухгалтерским документом), не зависимо от того, наличная это операция или безналичная, приходная или расходная, в рублях или в иностранной валюте. Например, это может быть зачисление средств при поступлении денежных средств в пользу физического лица, начисление процентов по счету, снятие средств со счета по вкладу физического лица, покупка или продажа ценных бумаг или иностранной валюты, вьщача кредитов. Выплата наличных кассиру организации по ее чеку не рассматривается как личная операция кассира.
Информация сообщается на специальном бумажном носителе и передается фельдъегерской связью (по договоренности - курьером банка под расписку; центром спецсвязи Минсвязи РФ) ежемесячно не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
Рассматриваемая норма Указа Президента РФ NI006 по мнению юристов в условиях действия Закона "О банках и банковской деятельности" не является бесспорным. Однако в настоящее время нет закона о тайне вкладов физических лиц, в Конституции РФ также отсутствует статья о тайне вкладов физических лиц.
Сумма 10000 долларов взята из практики западных стран по борьбе с "отмыванием грязных денег" (если денежные средства хотя бы раз прошли по банковскому счету, они считаются "чистыми"). Если деньги поступают в КБ в наличной форме, то нужны документы, подтверждающие происхождение денежных средств.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 31; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!