Разработка ассортиментной политики на основе операционного анализа
Организация планирует выпуск и реализацию продукции трех наименований: А, Б и В.
Рассчитайте и проанализируйте полученные результаты:
- составьте отчет о прибылях и убытках организации по методу калькулирования по переменным затратам;
- рассчитайте точку безубыточности организации;
- определите точку безубыточности и запас финансовой прочности для каждого вида продукции – А, Б и В;
- оцените разработанную ассортиментную политику организации и дайте рекомендации по ее улучшению;
- руководство организации, изучив внутренние резервы и проведя маркетинговые исследования, решило изменить структуру производства и реализации продукции;
- рассчитайте и проанализируйте изменение точки безубыточности и запаса финансовой прочности организации при новой структуре объема продаж;
- определите точку безубыточности и запас финансовой прочности по каждому виду изделия для новой структуры объема продаж;
- проанализируйте новое предложение по ассортиментной политике.
Исходные данные представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Исходные данные
| Показатели
| Вид продукции | ||
| А | Б | В | |
| Цена продаж, руб./шт. | 600 | 500 | 400 |
| Удельные переменные затраты, руб./шт. | 400 | 250 | 300 |
| Первоначальное предложение по объемам продаж, шт. | 200 | 300 | 200 |
| Постоянные затраты, руб. | 136000 | ||
| Новое предложение по объемам продаж, шт. | 160 | 350 | 200 |
Решение:
|
|
|
Отчет о прибыли и убытках на основе калькулирования по переменным затратам представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Отчет о прибыли убытках
| Показатели | Значение показателя, руб. | |||
| А | Б | В | Сумма, руб. | |
| Выручка-нетто от продаж S = P*Q Совокупные переменные затраты VC = AVC*Q | 120 000 80 000 | 150 000 75 000 | 80 000 60 000 | 350 000 215 000 |
| Валовая прибыль (CM = S - VC) | 40 000 | 75 000 | 20 000 | 135 000 |
| Постоянные затраты (FC) | на все изделия | 136 000 | ||
| Операционная прибыль (M = CM - FC) | на все изделия | -1 000 | ||
Отчет о прибыли и убытке организации и каждого вида изделия представлен в виде таблицы 2.11
Таблица 2.11 - Отчет о прибыли и убытке организации и каждого вида изделия
|
Показатели | Значение показателей в планируемом периоде | |||||||||
| Базовый вариант | ||||||||||
| Изделие А | Изделие Б | Изделие В | Итого | |||||||
| Сумма, тыс. руб. | в % к выручке | Сумма, тыс. руб. | в % к выручке | Сумма, тыс. руб. | в % к выручке | Сумма, тыс. руб. | в % к выручке | |||
| Выручка-нетто от продаж | 120 | 100 | 150 | 100 | 80 | 100 | 350 | 100 | ||
| Совокупные переменные затраты | 80 | 66,67 | 75 | 50 | 60 | 75 | 215 | 61,43 | ||
| Валовая прибыль | 40 | 33,33 | 75 | 50 | 20 | 25 | 135 | 38,57 | ||
| Постоянные затраты | 46,24 | 38,53 | 58,48 | 38,99 | 31,28 | 39,1 | 136 | 38,86 | ||
| Операционная прибыль
| (6,24) | (5,2) | 16,52 | 11,01 | (11,28) | (14,1) | (1) | (0,29) | ||
Выручка-нетто от продаж = Цена продаж ∙Первоначальное предложение по объемам продаж
Совокупные переменные затраты =Удельные переменные затраты ∙ Первоначальное предложение по объемам продаж
Валовая прибыль = Выручка-нетто от продаж - Совокупные переменные затраты
Постоянные затраты не распределены по каждому виду изделия. Поэтому для их разграничения в качестве базы распределения выберем удельный вес выручки-нетто от продажи каждого изделия в общей сумме выручки.
Для изделия А удельная ставка = 
; для изделия Б удельная ставка = 
, для изделия В удельная ставка = 
.
Тогда постоянные затраты для изделия А 0,34∙136 000 = 46 240 руб., для изделия Б 58 480 руб., для изделия В 31 280 руб.
Из таблицы 2.11 видно, что операционная прибыль по изделиям А и Б является отрицательной. Это происходит за счет того, что постоянные затраты при производстве этих изделий превышают валовую прибыль от их реализации. Прибыль от продаж изделия Б является положительной, однако ее недостаточно для того, чтобы итоговая операционная прибыль была положительной.
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности для организации= 
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности для продукта А = 
|
|
|
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности для продукта Б = 
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности для продукта В = 
Запас финансовой прочности организации = 350 000-348 718=1282 (0,37 %)
Запас финансовой прочности продукта А = 120 000 - 140 121,21=- 20 121, 21 (-16,8%)
Запас финансовой прочности продукта Б = 150 000 - 116 960 = 33 040 (22%)
Запас финансовой прочности продукта В = 80 000 - 125 120 =- 45 120 (-56,4%)
Сила воздействия операционного рычага = Валовая прибыль/Операционная прибыль
Анализ безубыточности ассортиментной политики для базового варианта представлен в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Показатели анализа безубыточности ассортиментной политики
| Показатели | Значение показателей в планируемом периоде | |||
| Базовый вариант | ||||
| Изделие А | Изделие Б | Изделие В | Организация | |
| Сила воздействия операционного рычага | -6,41 | 4,54 | -1,77 | -135 |
| Выручка от продаж в точке безубыточности, тыс. руб. | 140,12121 | 116, 960 | 125, 120 | 348,718 |
| Пороговое количество продукции, шт. | 234 | 234 | 313 | х |
| Запас финансовой прочности | ||||
| в абсолютном выражении, тыс. руб. | - 20,12121 | 33,040 | -45,120 | 1,282 |
| в относительном выражении, % | -16,8 | 22 | -56,4 | 0,37 |
Для организации в целом в точке безубыточности выручка-нетто от продаж составляет 348,718 тыс. руб., что меньше, чем выручка, которую организация имеет при базовом варианте.
|
|
|
Подводя итог можно сказать, что данная ассортиментная политика обладает рядом недостатков, которые не позволяют получать достаточную прибыль от продаж.
Организация обладает низким запасом финансовой прочности, так же, как и продукты, за исключением значения показателя запаса финансовой прочности для продукта Б. Дальнейшее производство продуктов А и В будет приносить организации убытки. В связи с этим организации необходимо пересмотреть ассортиментную политику. В качестве рекомендаций можно предложить наращивания производства продукта Б, провести анализ рынка сбыта по продукту А и отказаться от производства продукта В.
Поэтому необходимо рассмотреть новое предложение руководства организации, таблица 2.13.
Таблица 2.13 - Предложение руководства организации
| Показатели | Значение показателей в планируемом периоде | |||||||
| Новый вариант | ||||||||
| Изделие А | Изделие Б | Изделие В | Итого | |||||
| Сумма, тыс. руб. | в % к выручке | Сумма, тыс. руб. | в % к выручке | Сумма, тыс. руб. | в % к выручке | Сумма, тыс. руб. | в % к выручке | |
| Выручка-нетто от продаж | 96 | 100 | 175 | 100 | 80 | 100 | 351 | 100 |
| Совокупные переменные затраты | 64 | 66,67 | 87,5 | 50 | 60 | 75 | 211,5 | 60,26 |
| Валовая прибыль | 32 | 33,33 | 87,5 | 50 | 20 | 25 | 139,5 | 39,74 |
| Постоянные затраты | 36,72 | 38,25 | 68 | 38,86 | 31,28 | 39,1 | 136 | 38,75 |
| Операционная прибыль | (4,72) | (4,92) | 19,5 | 11,14 | (11,28) | (14,1) | 3,5 | 0,99 |
Постоянные затраты не распределены по каждому виду изделия. Поэтому для их разграничения в качестве базы распределения выберем удельный вес выручки-нетто от продажи каждого изделия в общей сумме выручки.
Для изделия А удельная ставка = 
; для изделия Б удельная ставка = 
, для изделия В удельная ставка = 
.
Тогда постоянные затраты для изделия А 0,27∙136 000 = 36 720 руб., для изделия Б 68 000 руб., для изделия В 31 280 руб.
По данным 2.13 таблицы видно, что произошло увеличение операционной прибыли по всем продуктам, кроме продукта В. Для изделий А уменьшились постоянные затраты за счет снижения объема производства, для продукта Б затраты увеличились незначительно.
Результаты анализ безубыточности в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Анализ безубыточности для нового варианта
| Показатели | Значение показателей в планируемом периоде | |||
| Новый вариант | ||||
| Изделие А | Изделие Б | Изделие В | Организация | |
| Сила воздействия операционного рычага | -6,78 | 4,49 | 1,77 | 39,86 |
| Выручка от продаж в точке безубыточности, тыс. руб. | 111,27273 | 136 | 125,12 | 340 |
| Пороговое количество продукции, шт. | 186 | 272 | 313 | х |
| Запас финансовой прочности | ||||
| в абсолютном выражении, тыс. руб. | - 15,272 73 | 39 | - 45,12 | 11 |
| в относительном выражении, % | -15,9 | 22,29 | -56,4 | 3,14 |
Сила воздействия операционного рычага = Валовая прибыль/Операционная прибыль
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности для организации = 
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности для продукта А = 
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности для продукта Б =
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности для продукта В =
Запас финансовой прочности организации = 351 000- 340 000=11 000 (3,14%)
Запас финансовой прочности продукта А = 96 000 – 111 272,73=- 15 272, 73 (-15,9%)
Запас финансовой прочности продукта Б = 175 000 – 136 000 = 39 000 (22,29%)
Запас финансовой прочности продукта В = 80 000 - 125 120 =- 45 120 (-56,4%)
Подводя итог можно сказать, что при новом предложении по ассортиментной политики организация выходит из кризиса, об этом свидетельствует показатель СВОР, который является положительным.
В точке безубыточности организации выручка-нетто равна 340 тыс. руб., что меньше, чем по сравнению с базовым вариантом 348, 718 тыс. руб.
Также значительно увеличился ЗФП организации и продукции А и Б. Поэтому увеличение объема продаж продукта Б и сокращение объема продаж продукта смогло вывести организацию из кризиса.
В данном случае руководству необходимо принять выдвинутое предложение.
Заключение
– В ходе выполнения расчетного задания была достигнута основная его цель. Также были достигнуты следующие задачи: проанализированы внутренние бизнес-процессы организации; построена система показателей на основе стратегической карты; описана процедура внедрения контроллинга; разработана система бюджетирования организации.
При анализе внутренних бизнес-процессов были изучены организационная структура предприятия, функции подразделений, рассмотрены существующие системы планирования.
При построении стратегической карты были определены ключевые факторы успеха, выделены ключевые аспекты деятельности и сформулированы стратегические цели по выделенным аспектам, составлена система сбалансированных показателей, которая позволила оценить работу предприятия по выделенным аспектам деятельности.
В результате этого были выделены центры финансовой ответственности, определена взаимосвязь бизнес-процессов предприятия и выделенных центров ответственности.
В итоге была предложена система бюджетирования, в рамках которой предполагается составление финансовых и операционных бюджетов. Была установлена взаимосвязь между этими бюджетами, позволяющая составить общий управленческий бюджет.
В процессе исследования использовались методы наблюдения, комплексного экономического, сравнительного и графического анализа, проведен мониторинг материалов печатных и электронных деловых и специализированных изданий, Интернет ресурсов, материалов маркетинговых компаний и другие источники.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 695; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!