Понятие, цели и задачи документальной ревизии



Ревизия (от лат. revisio — пересмотр) — основной способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, в процессе которого устанавливаются законность, достоверность и экономическая целесообразность совершаемых хозяйственных операций, а также ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности субъекта хозяйствования.

Основными задачами ревизии являются:

1) проверка соблюдения субъектами хозяйствования законодательства в сфере экономических отношений;

2) проверка законности совершаемых субъектом хозяйствования финансовых и хозяйственных операций, обеспечение сохранности государственного имущества;

3) своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;

4)принятие мер по возмещению причиненного ущерба;

5)выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта хозяйствования.

В зависимости от субъектов, проводящих ревизии, последние могут быть ведомственными, вневедомственными и внутрихозяйственными.

Ведомственные ревизии проводятся контрольно-ревизионными аппаратами вышестоящих органов (министерств, иных республиканских органов государственного управления) в подведомственных им подразделениях, организациях и учреждениях, на предприятиях.

Вневедомственные ревизии проводятся контрольно-ревизионным аппаратом органов государственного контроля (Комитетом государственного контроля Республики Беларусь, главным контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов), наделенных определенными правами по отношению к предприятиям, организациям и учреждениям всех отраслей экономики независимо от их ведомственной подчиненности.

Внутрихозяйственными называются ревизии, проводимые внутри субъекта хозяйствования с целью контроля деятельности входящих в него структурных подразделений, не имеющих статуса юридического лица.

По основаниям проведения различают ревизии плановые и внеплановые.

Плановые ревизии проводятся в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы.

Внеплановые ревизии могут быть вызваны неблагополучным положением дел на отдельном субъекте хозяйствования, обнаружением фактов хищений и злоупотреблений, требованием правоохранительных органов.

В зависимости от объема проверки деятельности субъекта хозяйствования, а также от состава ревизионной группы ревизии подразделяются на комплексные, бухгалтерские и тематические.

При комплексной ревизии проверяются все стороны деятельности субъекта хозяйствования. Она осуществляется бригадой, в состав которой кроме ревизора входит не менее трех специалистов, знающих экономику и технологию производства, организацию труда и другие стороны про-изводственной и финансово-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская ревизия проводится одним ревизором (обычно специалистом по бухгалтерскому учету и финансам). В ходе нее проверяется финансово-хозяйственная деятельность субъекта хозяйствования.

Тематическая ревизия назначается в целях проверки отдельных вопросов (участков) финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

В зависимости от полноты проверки хозяйственных операций ревизии классифицируются на сплошные, выборочные и комбинированные.

При сплошной ревизии проверяются все без исключения хозяйственные операции, записи в учетных регистрах и отчетные показатели за ревизуемый период.

Выборочная ревизия предусматривает проверку хозяйственных операций и бухгалтерских документов не за весь ревизуемый период, а только за время, заранее намеченное ревизором, то есть за определенные промежутки времени ревизуемого периода.

Комбинированная ревизия сочетает элементы сплошной и выборочной ревизий хозяйственных операций (кассовые операции - сплошным способом, все другие хозяйственные операции - выборочным).


 

49.Назначение и проведение документальной ревизии.

Подготовительный этап. Проведению ревизии должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой изучаются нормативные акты, касающиеся особенностей деятельности проверяемого субъекта хозяйствования, имеющиеся плановые, отчетные, статистические данные, материалы предыдущей ревизии, а также другая информация, характеризующая его деятельность и финансовое состояние. На основе их изучения определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, устанавливается проверяемый период, разрабатывается и утверждается начальником контрольно-ревизионного органа план проведения ревизии. В случаях, когда она проводится по требованию правоохранительных органов, определяется конкретный перечень вопросов, подлежащих выяснению.

Проверяемый период - это срок, за который необходимо проверить деятельность субъекта хозяйствования. Он исчисляется от даты проведения предыдущей ревизии и до момента проведения настоящей ревизии. При необходимости или наличии постановления органов предварительного следствия, дознания проводится ревизия более длительного периода хозяйственной деятельности.

Для проведения ревизии руководителю ревизионной группы (ревизору) выдается предписание - документ, который юридически уполномочивает ревизора осуществить проверку. В нем указываются должности, фамилии проверяющих, наименование ревизуемого (проверяемого) субъекта хозяйствования, проверяемый период, цель и срок проведения ревизии.

Исследовательский этап - это выполнение мероприятий, указанных в плане проведения ревизии. Данный этап подразделяется на две стадии - общего и детального исследования.

На стадии общего исследования ревизор знакомится со сводной документацией, журналами-ордерами, производственными отчетами с целью выявления сомнительных операций, требующих детального исследования.

На стадии детального исследования проверка операций осуществляется по первичным учетно-бухгалтерским документам.

Заключительный этап - составление акта документальной ревизии, в котором излагаются ее результаты, а также приложений к нему.

По результатам ревизии, в ходе которой выявлены нарушения законодательства в сфере экономики, составляется акт. Если таких нарушений не выявлено, оформляется справка.


 

50.Оформление результатов ревизии.

Заключительный этап - составление акта документальной ревизии, в котором излагаются ее результаты, а также приложений к нему. Акт (справка) подписывается проводившим ревизию должностным лицом (руководителем ревизионной группы), руководителем и главным бухгалтером субъекта хозяйствования, а при необходимости - и другими участниками ревизии.

В акте ревизии должны быть указаны:

1) основание назначения ревизии, дата и номер приказа о ее проведении, должность, фамилия, имя и отчество лица, составившего акт ревизии;

2) даты начала и завершения ревизии (в случае перерывов указываются их периоды), а также место составления акта;

3) должности и фамилии работников проверяемого субъектов хозяйствования, обязанных подписать акт ревизии, с обязательным указанием периода их работы в занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к ревизии;

4)наименование и местонахождение проверяемого субъекта хозяйствования;

5) кем и когда были проведены предыдущие ревизии, какие принимались меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;

6) какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;

7) место, время и характер совершенного экономического правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;

8) установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;

9) размер причиненного ущерба и другие последствия выявленных нарушений;

10) должности и фамилии лиц, по вине которых допущены соответствующие нарушения, а также сведения о том, какие именно действия этих должностных лиц повлекли нарушения в деятельности субъекта хозяйствования, и иная информация, необходимая для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.

Акт ревизии должен быть кратким и исчерпывающим. Его не следует загромождать отчетными данными и таблицами периодической отчетности без соответствующего их анализа. В изложении акта соблюдаются объективность, ясность и точность описания выявленных фактов. В нем не дается оценка действиям должностных лиц, не применяются такие выражения, как «антигосударственная политика», «преступная деятельность», «безответственное отношение».

По результатам ревизии, в ходе которой выявлены нарушения законодательства в сфере экономики, составляется акт. Если таких нарушений не выявлено, оформляется справка.


 

 

51.Особенности назначения ревизии правоохранительными органами и судом.

Документальная ревизия, осуществляемая по инициативе правоохранительных органов, представляет собой форму использования специальных знаний для собирания доказательств.

При необходимости проведения контрольных обмеров объемов выполненных строительных, ремонтных, монтажных, проектных и иных работ, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, проверки качества продукции, соблюдения технических условий, технологических режимов и других вопросов организации производства, соответствия продукции государственным стандартам, правильности установления цен, соблюдения банковского и таможенного законодательства правоохранительный орган, назначивший ревизию, по предложению контрольно-ревизионного органа привлекает соответствующих специалистов, обладающих специальными знаниями и навыками. Материалы ревизий, проведенных с привлечением специалистов, подписываются ими и включаются в общий акт.


 

 

54.Понятие и значение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Судебно-экономическая экспертиза на предварительном следствии и в суде состоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером и в даче им в соответствии с его специальными знаниями заключения по поставленным следователем вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение и бухгалтерском учете.

Судебно-экономические экспертизы подразделяются на три основных направления: бухгалтерские, финансово-экономические и экспертизы финансового состояния и платежеспособности должника (экспертиза по определению банкротства субъекта хозяйствования).

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются события и явления хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, зафиксированные в бухгалтерских документах, учетных регистрах, которые стали объектом расследования ив отношении которых эксперт-бухгалтер дает заключение в рамках вопросов, поставленных следователем (дознавателем).

Объектами исследования судебно-бухгалтерской экспертизы являются только материалы дела, эксперт-бухгалтер не вправе самостоятельно исследовать документы, которые не приобщены к делу.

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы - это способ исследования объектов, определение подхода к изучению, планомерный путь познания и установления истины. Используются такие методы, как:

- анализ - исследование путем мысленного или практического расчленения информации, заключенной в бухгалтерских документах, на составные части (элементы);

- синтез - изучение объектов исследования в целостности, единстве и во взаимосвязях;

- индукция - исследование составных элементов, части, вывод от частного к общему;

- дедукция - исследование объекта в целом;

- аналогия - научное исследование, познание на основе сходства с другими;

- абстрагирование - переход от конкретных объектов к общим понятиям и законам экономики, бухгалтерского учета;

- конкретизация - исследование объекта всесторонне, качественно, в связи с другими операциями хозяйственной деятельности, другими счетами;

- информационное моделирование - построение модели объекта, исследование на основе информации, зафиксированной в носителях информации;

- нормативно-правовое регулирование - исследование субъекта относительно норм права, правил, регулирующих и или иные операции хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета.


 

55.Эксперт-бухгалтер — это высококвалифицированный по бухгалтерскому учету, контролю, анализу хозяйственной деятельности и праву, который в соответствии с процессуальным законодательством привлекается правоохранительными органами к проведению судебно-бухгалтерской экспертизы. Лица, привлекаемые к проведению экспертизы, имеют своей обязанностью установление истины в делах, связанных с определением размера ущерба в хозяйственной деятельности, выявлением, устранением и предупреждением недостатков в сохранности ценностей материально-ответственными лицами и т.д.

Эксперт-бухгалтер должен обладать познаниями в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности, на основе чего он и дает объективное заключение по поставленным перед ним вопросам.

Деятельность эксперта регулируется уголовно-процессуальным законодательством Республики Беларусь.

Назначенный по делуэксперт-бухгалтер обязан:

· явиться к следователю по его вызову, участвовать в осмотрах и давать заключения;

· дать объективное заключение по поставленным перед ним вопросам в соответствии с предъявленными ему материалами дела. За дачу заведомо ложного заключения и за отказ от дачи заключения он несет уголовную ответственность;

· дополнить и уточнить составленное им заключение, если следователь признает его неполным или неточным;

· не разглашать данные предварительного следствия, ставшие ему известными; в письменной форме сообщить о невозможности дать заключение, если, представленные ему материалы недостаточны для разрешения поставленных вопросов или если они выходят за пределы его специальных знаний;

· сообщить при составлении протокола сведения об обстоятельствах, которые могут служить препятствием для производства им экспертизы по данному делу;

· явиться на допрос и дать правдивые показания по поводу экспертизы;

· заявить о самоотводе при наличии оснований, указанных в законе.

 Права, которые предоставляются эксперту законодательством, позволяют выполнять возложенные на него процессуальные обязанности.Эксперт-бухгалтер вправе:

· знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету экспертизы;

· заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения;

· с разрешения следователя присутствовать при производстве допросов и других следственных действий и задавать допрашиваемым вопросы, относящиеся к предмету экспертизы;

· указать в заключении на установленные им обстоятельства, имеющие значение для дела, если эти обстоятельства вытекают из предъявленных ему материалов;

· обжаловать прокурору решение следователя, если последний не предоставляет ему всех необходимых материалов предварительного следствия, а также все другие действия следователя, нарушающие права эксперта;

· давать на предварительном следствии показания;

· получить вознаграждение за выполнение своих обязанностей.

По усмотрению следователя он может быть привлечен к осмотру документов счетного характера, а в некоторых случаях и к обыску. Последнее рекомендуется в случаях, когда имеются основания предполагать, что при обыске следователь столкнется с бухгалтерскими документами.

Разъяснение, которое эксперт-бухгалтер может дать по поводу таких материалов, способствует успешному проведению этих следственных действий.

Эксперт может мотивированно сообщить в письменной форме о невозможности дать заключение из-за недостаточности предъявленных ему материалов. При этом он рекомендует способы восполнения материалов.

Также существует перечень действий, которые эксперт не вправе производить, в частности:

· собирать новые, отсутствующие в деле материалы, хотя они и нужны для дела;

· исследовать и ссылаться на материалы, которые не предъявлены для экспертизы;

· участвовать и присутствовать при инвентаризации и ревизии , проводимых по поводу обстоятельств, к которым относится экспертиза;

· вступать, без разрешения следователя (суда), в переговоры с обвиняемыми, свидетелями и другими участниками процесса;

· привлекать других лиц к производству экспертизы, порученной эксперту;

· проводить экспертизу по материалам организации, где он ранее работал, а также использовать для дачи заключения материалы организации, где он работает в настоящее время.

Таким образом, права и обязанности эксперта-бухгалтера направлены на обеспечение своевременного и качественного проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.


 

56.Процессуальные основы судебно-бухгалтерской экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда:

- вызывают обоснованное сомнение методы проведения ревизии, которыми установлены материальный ущерб, период, место его образования, лица ответственные за товарно-материальные ценности и денежные средства в период образования ущерба;

- выводы ревизии противоречат материалам дела, и для устранения противоречий необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета;

- имеются противоречия в выводах нескольких ревизий по одним и тем же фактам, без проведения бухгалтерской экспертизы их нельзя устранить;

- ревизором не приняты во внимание оправдательные документы, предъявленные материально ответственным или другим лицом;

- необходимо разрешить вопрос о размере материального ущерба с учетом выводов экспертов других специальностей (почерковеда, технолога, строителя) и показаний обвиняемых и свидетелей;

- нельзя решить вопрос о том, имелись или не имелись в организации бухгалтерского учета и контроля нарушения законов, приказов, инструкций, правил и положений, регулирующих порядок учета и контроля денежных средств и материальных ценностей;

- имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

- в иных случаях, когда для разрешения вопросов необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета.

Признав необходимым назначить бухгалтерскую экспертизу, следователь (дознаватель) на основании ст. 227 УПК Республики Беларусь выносит постановление, в котором указывает основания назначения экспертизы, обстоятельства дела, фамилию эксперта или название учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза, вопросы, на которые должен ответить эксперт, указывает материалы, предоставляемые в его распоряжение.


 

57.Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Всю работу эксперта-бухгалтера по производству судебно-бухгалтерской экспертизы можно разделить на четыре этапа: 1-й этап — предварительное ознакомление с материалами дела; 2-й этап — производство экспертного исследования, разрешение поставленных перед экспертизой вопросов; 3-й этап — составление заключения судебно-бухгалтерской экспертизы;4-й этап — дача заключения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Первый этап обычно продолжается не более 5 дней. Задача этого этапа заключается в установлении достаточности представленных материалов для решения поставленных перед бухгалтером-экспертом вопросов. На данном этапе эксперт-бухгалтер составляет расчет времени, необходимого для производства экспертизы либо для написания письменного сообщения (акта) о невозможности дать заключение, заявляет ходатайства.

На втором этапе эксперт-бухгалтер исследует представленные материалы дела, использует для этого все познания в области бухгалтерского учета, применяет в своей работе методы судебной бухгалтерии, экономико-правового анализа и др.

На третьем этапе эксперт-бухгалтер составляет заключение судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение — это единственная процессуальная форма, в которой эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу. Законодательство определило термин «заключение эксперта» как письменный документ, отражающий ход и результаты исследований, проведенных экспертом.

На четвертом этапе своей работы эксперт-бухгалтер производит дачу заключения следователю или на судебном заседании.

После оглашения экспертом-бухгалтером (экспертами) заключения следователь вправе по собственной инициативе либо по ходатайству лиц, допросить эксперта для разъяснения данного им заключения. Эксперт не может быть допрошен по поводу сведений, ставших ему известными в связи с производством судебной экспертизы, если они не относятся к предмету данной судебной экспертизы

Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение, а также протокол допроса эксперта предъявляются следователем подозреваемому, обвиняемому, его защитнику, которым разъясняется при этом право ходатайствовать о назначении дополнительной либо повторной судебной экспертизы.

 


 

58.Оформление заключения судебно-бухгалтерской экспертизы.

В соответствии с законодательством заключение эксперта-бухгалтера должно состоять из трех частей: вводной, исследовательской и заключительной (выводов).

Во вводной части заключения содержится информация об организационной стадии процесса судебно-бухгалтерской экспертизы. В этой части заключения эксперт-бухгалтер излагает обстоятельства дела в соответствии с постановлением следователя или определением суда о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Во вводной части заключения указывается, кем была проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности, период и время ее проведения, состав ревизионной комиссии и фамилии ее членов, по приказу какой организации проводилась ревизия, ее результаты.

Вопросы экспертом приводятся в той формулировке, в какой они даны в постановлении (определении) о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Изменение формулировок не допускается. При необходимости их уточнения эксперт должен изложить вопрос следователя (суда), а затем указать, как он понимает задание в соответствии со своей компетенцией. Если эксперт считает некоторые из вопросов выходящими (полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это в заключении. Эксперт вправе также сгруппировать вопросы, изложить их в той последовательности, которая обеспечивает наиболее целесообразный порядок исследования. Если вопрос ставится по инициативе эксперта, он излагает его также во вводной части.

Исследовательская часть заключения излагается в следующем порядке: процесс экспертного исследования, его результаты, научное объяснение установленных фактов.

В исследовательской части заключения описываются процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам.

Процесс исследования излагается по каждому вопросу отдельно.

Если дело состоит из нескольких эпизодов, а на разрешение эксперта поставлен один вопрос, факты, обстоятельства и их анализ описываются по эпизодам.

При составлении данного раздела заключения должны соблюдаться требования объективности изложения, краткости и ясности формулировок, логической и хронологической последовательности в изложении материала. Все приведенные факты должны быть документально обоснованы со ссылкой на листы дела, номера и даты документов. При установлении нарушений закона, инструкции, положения и т.п. делается ссылка на эти документы, при этом указываются наименование, кем и когда они утверждены, какие пункты нарушены.

Исследовательская часть заключения должна быть изложена понятно для лиц, не обладающих бухгалтерскими познаниями, поэтому специальные термины должны быть разъяснены.

В последней части заключения излагаются выводы эксперта-бухгалтера, в которой в лаконичной форме повторяются приведенные в предыдущем разделе ответы на поставленные вопросы.

Выводы эксперта-бухгалтера должны быть четкими, краткими, не допускающими различных толкований, ясными, расположенными в той же последовательности, что и в предыдущем разделе. Они должны логически вытекать из анализа исследованных материалов.

Гражданский процессуальный и уголовно-процессуальный законы предоставляют эксперту-бухгалтеру право указать в заключении на те имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы. Однако, проявляя такую инициативу, эксперт должен соблюдать требования процессуального закона и использовать в этих целях лишь такие материалы, которые ему предоставлены в установленном порядке.

В заключении эксперта-бухгалтера не должно быть юридических терминов, таких, как «хищение», «присвоение», «растрата», «виновность». Следует применять экономическую терминологию: «недостача», «излишки», «материальный ущерб», поскольку квалифицировать деяния могут только судебно-следственные органы.

Заключение подписывается экспертом-бухгалтером с указанием даты составления, фамилии, имени и отчества эксперта, его адреса и телефона. В случае проведения комиссионной экспертизы заключение подписывается всеми ее участниками. Если эксперты не пришли к общему выводу, каждый эксперт дает свое заключение отдельно.


 

59.Исследование и оценка заключения эксперта-бухгалтера.

В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение, служащее источником доказательств (ст. 95 УПК, ст. 226 ГПК). Под заключением эксперта как в уголовном, так и в гражданском процессе понимается письменный мотивированный ответ эксперта на поставленные вопросы, к которому он пришел на основе своих специальных знаний в результате всестороннего, полного и объективного исследования представленных материалов.

Заключение эксперта-бухгалтера, как любой процессуальный документ, должен отвечать общим требованиям: законность, обоснованность, убедительность, логичность, краткость, ясность и последовательность изложения материала, грамотность (рис.1).

Законность – в тех случаях, когда в законе указаны реквизиты процессуального документа, их включение в составляемый документ обязательно. Соответствие процессуального документа закону предполагает также необходимые ссылки на правовые нормы, предусматривающие составление данного документа.

Обоснованность – заключение эксперта-бухгалтера должно основываться на фактах, установленных в ходе производства судебно-бухгалтерской экспертизы; важно, чтобы эти факты соответствовали материалам дела. Обоснованность заключения эксперта-бухгалтера неотделима от его законности.

Убедительность заключения эксперта-бухгалтера – это следствие его обоснованности и законности. Означает соответствие сформулированного в нем решения тому, что имело место в действительности.

Логичность, краткость, ясность и последовательность изложения материала означает, что заключение эксперта-бухгалтера в целом и отдельные его части должны быть изложены в стройной логической последовательности.

Грамотность заключения эксперта-бухгалтера предполагает, что оно должно быть написано грамотно не только в общепринятом смысле, с соблюдением правил грамматики и синтаксиса, но и экономически и юридически грамотным, соответствующим современному уровню экономических и правовых знаний.

В соответствии с законодательством заключение эксперта-бухгалтера должно состоять из трех частей: вводной, исследовательской и заключительной (выводов).

Во вводной части заключения содержится информация об организационной стадии процесса судебно-бухгалтерской экспертизы. В этой части заключения эксперт-бухгалтер излагает обстоятельства дела в соответствии с постановлением следователя или определением суда о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Во вводной части заключения указывается, кем была проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности, период и время ее проведения, состав ревизионной комиссии и фамилии ее членов, по приказу какой организации проводилась ревизия, ее результаты.

Исследовательская часть заключения излагается в следующем порядке: процесс экспертного исследования, его результаты, научное объяснение установленных фактов.

В исследовательской части заключения описываются процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам.

Процесс исследования излагается по каждому вопросу отдельно.

Если дело состоит из нескольких эпизодов, а на разрешение эксперта поставлен один вопрос, факты, обстоятельства и их анализ описываются по эпизодам.

Исследовательская часть заключения должна быть изложена понятно для лиц, не обладающих бухгалтерскими познаниями, поэтому специальные термины должны быть разъяснены.

В последней части заключения излагаются выводы эксперта-бухгалтера, в которой в лаконичной форме повторяются приведенные в предыдущем разделе ответы на поставленные вопросы.

Выводы эксперта-бухгалтера должны быть четкими, краткими, не допускающими различных толкований, ясными, расположенными в той же последовательности, что и в предыдущем разделе. Они должны логически вытекать из анализа исследованных материалов.

Гражданский процессуальный и уголовно-процессуальный законы предоставляют эксперту-бухгалтеру право указать в заключении на те имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы. Однако, проявляя такую инициативу, эксперт должен соблюдать требования процессуального закона и использовать в этих целях лишь такие материалы, которые ему предоставлены в установленном порядке.

В заключении эксперта-бухгалтера не должно быть юридических терминов, таких, как «хищение», «присвоение», «растрата», «виновность». Следует применять экономическую терминологию: «недостача», «излишки», «материальный ущерб», поскольку квалифицировать деяния могут только судебно-следственные органы.

Заключение подписывается экспертом-бухгалтером с указанием даты составления, фамилии, имени и отчества эксперта, его адреса и телефона. В случае проведения комиссионной экспертизы заключение подписывается всеми ее участниками. Если эксперты не пришли к общему выводу, каждый эксперт дает свое заключение отдельно.


 

1. Понятие судебной бухгалтерии.

2. Становление и развитие судебной бухгалтерии.

3. Предмет, метод и задачи судебной бухгалтерии

4. Правовая основа судебной бухгалтерии.

5. Роль судебной бухгалтерии в юридической практике.

6. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с другими дисциплинами.

7. Понятие и виды учёта.

8. Организация бухгалтерского учёта.

9. Правовой статус главного бухгалтера.

10. Юридическая ответственность главного бухгалтера.

11. Бухгалтерия как самостоятельное структурное подразделение.

12. Учётная политика организации и её юридическая оценка.

13. Понятие и виды финансово-хозяйственного контроля.

14. Предмет и метод бухгалтерского учёта.

15. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике.

16. Счета бухгалтерского учёта и его виды.

17. Анализ бухгалтерской отчётности и использование его результатов в юридической практике.

18. Понятие синтетического и аналитического учёта, их взаимосвязь.

19. Принципы обнаружения необоснованных записей на счетах аналитического учёта.

20. Приёмы выявления злоупотреблений в условиях автоматизированного учёта.

21. Документооборот в бухгалтерском учёте.

22. Учётные документы

23. Способы исправления ошибочных записей.

24. Понятие и виды бухгалтерских документов.

25. Классификация бухгалтерских документов.

26. Недоброкачественные документы и приёмы их выявления.

27. Изъятие бухгалтерских документов сотрудниками контролирующих и правоохранительных органов.

28. Понятие и виды инвентаризаций.

29. Цели и задачи инвентаризации.

30. Назначение инвентаризации по инициативе правоохранительных органов.

31. Организация проведения инвентаризации.

32. Определение результатов инвентаризации и их оформление.

33. Оценка и использование материалов инвентаризации в правоприменительной деятельности. 

34. Понятие методов исследования документальных данных.

35. Классификация методов исследования документальных данных.

36. Понятие и содержание методов исследования взаимосвязанных документов.

37. Методы проверки документов, отражающих однородные хозяйственные операции.

38. Методы фактической проверки хозяйственных операций.

39. Отраслевые особенности использования методов проверки хозяйственных операций при выявлении признаков экономических преступлений.

40. Понятие использования специальных бухгалтерских знаний в правоприменительной деятельности.

41. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в правоприменительной деятельности.

42. Привлечение специалиста на допроцессуальной стадии.

43. Привлечение специалиста-бухгалтера в ходе административного и уголовного процесса.

44. Привлечение специалиста-бухгалтера в ходе гражданского или хозяйственного процесса.

45. Налоговая проверка как форма использования специальных бухгалтерских знаний.

46. Особенности использования специальных знаний аудитора в административном, гражданском, уголовном или хозяйственном процессе.

47. Понятие, цели и задачи документальной ревизии.

48. Виды документальных ревизий.

49. Назначение и проведение документальной ревизии.

50. Оформление результатов ревизии.

51. Особенности назначения ревизии правоохранительными органами и судом.

52. Оценка и использование материалов ревизии в юридической практике.

53. Организация проведения ревизии при осуществлении государственного контроля.

54. Понятие и значение судебно-бухгалтерской экспертизы.

55. Права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера.

56. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

57. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

58. Оформление заключения судебно-бухгалтерской экспертизы.

59. Исследование и оценка заключения эксперта-бухгалтера.

60. Основания назначения повторных, дополнительных, комиссионных и комплексных экспертиз.

 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 190; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ