Синтетический учет операций, связанных с оплатой труда



 

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет ведется по каждому работнику.

 

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит
1 Начислена оплата труда работникам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.) 20, 23, 25, 26,44 70-1
2 Начислены пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя 20, 23, 25, 26, 44 70-2
3 Начислены пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет ФСС РФ 69-1 70-3
4 Удержан налог на доходы физических лиц от сумм оплаты труда и пособий по временной нетрудоспособности 70–1, 70–2, 70-3 68-8
5 Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии (налоговый вычет) 69-5 69-2
6 Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии (налоговый вычет) 69-5 69-2
7 Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 20, 23, 25, 26,44 69-6
8 Выданы из кассы деньги на оплату труда (за вычетом налога на доходы физических лиц) 70-1 50
9 Выданы из кассы пособия по временной нетрудоспособности (за вычетом налога на доходы физических лиц) 70-1, 70-3 50
10 Перечислены страховые взносы, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии 69-2 51
11 Перечислены страховые взносы, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии 69-2 51
12 Перечислен налог на доходы физических лиц 68-8 51

 

 

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда. Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет. Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.

 

Заработная плата делится на основную и дополнительную.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Она (согласно ТК РФ) не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц. Начисление основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, нарядов и др. По ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная заработная плата - это оплата за неотработанное время (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.) Она начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицамиявляются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Срок командировки в пределах России не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

 

Дебет       Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»            Кредит

Увеличение задолженности подотчетных лиц Корр. счет Уменьшение задолженности подотчетных лиц Корр. счет
Сальдо – сумма долга подотчетных лиц на начало периода   Выданы средства на хоз.нужды, командировочные расходы, в возмещение перерасходов     Сальдо – сумма долга подотчетных лиц на конец периода   50     Сальдо – сумма долга подотчетным лицам на начало периода Приобретены мат.ценности Использованы суммы: на производственные цели НДС по приобретенным ТМЦ, работам и услугам на непроизвод. цели Возврат неиспользованных сумм в кассу Удержание из заработной платы Сальдо – сумма долга подотчетным лицам на конец периода     07,08,10, 41 20, 26,44 19   91 50   70  

 

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели:

§ по найму жилого помещения;

§ бронирование гостиничных номеров и авиабилетов;

§ проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы - в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

§ уплата страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

§ оплата сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

§ оплата расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

§ проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за исключением проезда на такси);

§ оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командировках;

§ провоз багажа;

§ суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации).

 

Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения прибыли затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм.

Нормы командировочных расходов установлены Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001г. №49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» (с изменениями от 9 ноября 2001г.). Они действуют с 2002г. и обязательны к применению только бюджетными организациями:

1) суточные – 100 рублей за сутки;

2) по найму жилья по фактическим расходам, но не больше 550 рублей за сутки, при отсутствии документов – 12 рублей за сутки;

3) расходы за проезд – по фактически представленным билетам.

Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается.

По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.

Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.

На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с подотчетного лица, фактически израсходованные денежные средства.

Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.

Учет расходов с подотчётными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и учета приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется на основании отметок в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия.Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки, подлежат отражению:

Д 94 К 71.

Затем они списываются: Д 70 К 94 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работников) или Д 73 К 94 (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников).

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.

Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании.

Для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении применяется унифицированная форма № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».

Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения э котором работает командируемый работник Затем оно утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку по форме № Т-9 При направлении группы работников оформляется приказ (распоряжение) по форме № Т-9а.

Направление работника в командировку на территории РФ оформляется командировочным удостоверением. Командировочное удостоверение составляется по форме № Т-9 и служит документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (дата приезда в пункт назначения и дата выезда из него). Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи.

В случае если работник командирован в организации, находящиеся в разных населенных пунктах» отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций, в которые он командирован.

Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации

Работнику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого работника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.

Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции резидентов не предусматривают получение наличной валюты на командировочные расходы. Организациям не разрешено приобретать у банков иностранную валюту для выдачи работникам при направлении их в загранкомандировки и, соответственно, не разрешено выдавать работникам на командировочные расходы наличную иностранную валюту из своей кассы.

Можно предложить несколько вариантов:

- воспользоваться корпоративной пластиковой картой;

- перевести валюту на личную карточку сотрудника;

- выдать сотруднику аванс в российских рублях, сотрудник может купить иностранную валюту в обменном пункте;

- компенсировать сотруднику расходы на командировку после поездки.

После возвращения из заграничной командировки сотрудник должен отчитаться по своему авансовому отчету в общеустановленном порядке.

 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 154; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ