Синтетический учет операций, связанных с оплатой труда
Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет ведется по каждому работнику.
| № | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Начислена оплата труда работникам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.) | 20, 23, 25, 26,44 | 70-1 |
| 2 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя | 20, 23, 25, 26, 44 | 70-2 |
| 3 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет ФСС РФ | 69-1 | 70-3 |
| 4 | Удержан налог на доходы физических лиц от сумм оплаты труда и пособий по временной нетрудоспособности | 70–1, 70–2, 70-3 | 68-8 |
| 5 | Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии (налоговый вычет) | 69-5 | 69-2 |
| 6 | Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии (налоговый вычет) | 69-5 | 69-2 |
| 7 | Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 20, 23, 25, 26,44 | 69-6 |
| 8 | Выданы из кассы деньги на оплату труда (за вычетом налога на доходы физических лиц) | 70-1 | 50 |
| 9 | Выданы из кассы пособия по временной нетрудоспособности (за вычетом налога на доходы физических лиц) | 70-1, 70-3 | 50 |
| 10 | Перечислены страховые взносы, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии | 69-2 | 51 |
| 11 | Перечислены страховые взносы, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии | 69-2 | 51 |
| 12 | Перечислен налог на доходы физических лиц | 68-8 | 51 |
|
|
|
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.
Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда. Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет. Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.
Заработная плата делится на основную и дополнительную.
Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Она (согласно ТК РФ) не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц. Начисление основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, нарядов и др. По ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.
|
|
|
Дополнительная заработная плата - это оплата за неотработанное время (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.) Она начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицамиявляются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
|
|
|
Срок командировки в пределах России не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит
| Увеличение задолженности подотчетных лиц | Корр. счет | Уменьшение задолженности подотчетных лиц | Корр. счет |
| Сальдо – сумма долга подотчетных лиц на начало периода Выданы средства на хоз.нужды, командировочные расходы, в возмещение перерасходов Сальдо – сумма долга подотчетных лиц на конец периода | 50 | Сальдо – сумма долга подотчетным лицам на начало периода Приобретены мат.ценности Использованы суммы: на производственные цели НДС по приобретенным ТМЦ, работам и услугам на непроизвод. цели Возврат неиспользованных сумм в кассу Удержание из заработной платы Сальдо – сумма долга подотчетным лицам на конец периода | 07,08,10, 41 20, 26,44 19 91 50 70 |
В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели:
§ по найму жилого помещения;
§ бронирование гостиничных номеров и авиабилетов;
|
|
|
§ проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы - в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);
§ уплата страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;
§ оплата сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);
§ оплата расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;
§ проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за исключением проезда на такси);
§ оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командировках;
§ провоз багажа;
§ суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации).
Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения прибыли затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм.
Нормы командировочных расходов установлены Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001г. №49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» (с изменениями от 9 ноября 2001г.). Они действуют с 2002г. и обязательны к применению только бюджетными организациями:
1) суточные – 100 рублей за сутки;
2) по найму жилья по фактическим расходам, но не больше 550 рублей за сутки, при отсутствии документов – 12 рублей за сутки;
3) расходы за проезд – по фактически представленным билетам.
Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается.
По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.
Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.
На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с подотчетного лица, фактически израсходованные денежные средства.
Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.
В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.
Учет расходов с подотчётными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и учета приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Фактическое время пребывания в месте командировки определяется на основании отметок в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия.Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.
Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки, подлежат отражению:
Д 94 К 71.
Затем они списываются: Д 70 К 94 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работников) или Д 73 К 94 (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников).
Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.
Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании.
Для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении применяется унифицированная форма № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».
Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения э котором работает командируемый работник Затем оно утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку по форме № Т-9 При направлении группы работников оформляется приказ (распоряжение) по форме № Т-9а.
Направление работника в командировку на территории РФ оформляется командировочным удостоверением. Командировочное удостоверение составляется по форме № Т-9 и служит документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (дата приезда в пункт назначения и дата выезда из него). Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.
Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи.
В случае если работник командирован в организации, находящиеся в разных населенных пунктах» отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций, в которые он командирован.
Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы.
Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации
Работнику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого работника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.
Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции резидентов не предусматривают получение наличной валюты на командировочные расходы. Организациям не разрешено приобретать у банков иностранную валюту для выдачи работникам при направлении их в загранкомандировки и, соответственно, не разрешено выдавать работникам на командировочные расходы наличную иностранную валюту из своей кассы.
Можно предложить несколько вариантов:
- воспользоваться корпоративной пластиковой картой;
- перевести валюту на личную карточку сотрудника;
- выдать сотруднику аванс в российских рублях, сотрудник может купить иностранную валюту в обменном пункте;
- компенсировать сотруднику расходы на командировку после поездки.
После возвращения из заграничной командировки сотрудник должен отчитаться по своему авансовому отчету в общеустановленном порядке.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 593; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!