Анализ динамики и уровня финансовых результатов предприятия
Данная процедура включает исследование уровня, динамики и структуры всех разновидностей прибыли от различных направлений функционирования компании и влияние на них разнообразных факторов (доходов и расходов).
На первом этапе анализируется прибыль до налогообложения с точки зрения двух других разновидностей – прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности.
Прибыль от прочей деятельности = Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению + Прочие доходы – Проценты к уплате – Прочие затраты
Прибыль от прочей деятельности на 2018 год = 0 + 1643643 + 8504764 – 409725 – 4807555 = 4931127 тыс. руб.
Прибыль от прочей деятельности на 2018 год = 0 + 3605304 + 956435 – 1452472 – 3695017 = - 585750 тыс. руб.
Динамика и структура, объёмы этих показателей показаны в таблице 10 за 2018-2019 годы.
Таблица 10 – Динамический и структурный анализ налогооблагаемой прибыли (убытка до налогообложения)
| Показатели | 2018 г. | 2019 г. | Удельный вес | Темп роста | |
| на 2018 г. | на 2019 г. | ||||
| Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. | 11321857 | 6690709 | 100% | 100% | 59,1% |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 6390730 | 7276459 | 56,45% | 108,75% | 113,86% |
| Прибыль (убыток) от прочей деятельности, тыс. руб. | 4931127 | - 585750 | 43,55% | - 8,75% | - 11,88% |
Сумма налогооблагаемой прибыли уменьшилась на 40,9% в 2019 году; прибыли от продаж – увеличилась на 13,86%; прибыли от прочей деятельности – понизилась на 111,88% (то есть перешла в разряд убытка).
|
|
|
На рисунке 1 указано изменение основных элементов структуры налогооблагаемой прибыли за 2 последних года.
Рис. 1. Прибыль до налогообложения
В структуре налогооблагаемой прибыли максимальную долю занимает прибыль от продаж, то есть первая формируется главным образом благодаря основной деятельности.
На втором этапе анализируются объёмы, динамика и структура прибыли от продаж и от прочей деятельности (по отношению к выручке) в 2018-2019 годах.
В таблице 11 приведены динамика и процентное соотношение составных элементов прибыли от продаж за 2 последних года.
Таблица 11 – Анализ прибыли от продаж
| Показатели | 2018 г. | 2019 г. | Удельный вес | Темп роста | |
| на 2018 г. | на 2019 г. | ||||
| Выручка, тыс. руб. | 43265190 | 41653968 | 100% | 100% | 96,28% |
| Себестоимость продаж, тыс. руб. | 35050462 | 32677251 | 81,01% | 78,45% | 93,23% |
| Коммерческие издержки, тыс. руб. | 0 | 0 | 0% | 0% | |
| Управленческие расходы, тыс. руб. | 1823998 | 1700258 | 4,22% | 4,08% | 93,22% |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 8214728 | 8976717 | 18,99% | 21,55% | 109,28% |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 6390730 | 7276459 | 14,77% | 17,47% | 113,86% |
Сумма выручки снизилась на 3,72% в 2019 году; себестоимости продаж – на 6,77%; управленческих затрат – на 6,78%; валовой прибыли – повысилась на 9,28%.
|
|
|
При этом из расходов наибольшую долю от выручки занимает себестоимость продаж, а из прибыли – валовая, что отражается на прибыли от продаж. Сокращение обоих разновидностей издержек сказалось позитивно на массе прибыли, несмотря на уменьшение и выручки тоже.
В таблице 12 представлены динамика и процентное соотношение составных элементов прибыли от прочей деятельности за 2 последних года.
Таблица 12 – Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности
| Показатели | 2018 г. | 2019 г. | Удельный вес | Темп роста | |
| на 2018 г. | на 2019 г. | ||||
| Суммарные доходы, тыс. руб. | 10148407 | 4561739 | 23,46% (100%) | 10,95% (100%) | 44,95% |
| Проценты к получению, тыс. руб. | 1643643 | 3605304 | 3,8% (16,2%)* | 8,66% (79,03%) | 219,35% |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 8504764 | 956435 | 19,66% (83,8%) | 2,3% (20,97%) | 11,25% |
| Суммарные расходы, тыс. руб. | 5217280 | 5147489 | 12,06% (100%) | 12,36% (100%) | 98,66% |
| Проценты к уплате, тыс. руб. | 409725 | 1452472 | 0,95% (7,85%) | 3,49% (28,22%) | 354,5% |
| Прочие затраты, тыс. руб. | 4807555 | 3695017 | 11,11% (92,15%) | 8,87% (71,78%) | 76,86% |
| Прибыль от прочей деятельности, тыс. руб. | 4931127 | - 585750 | 11,4% | - 1,41% | - 11,88% |
* - доля в совокупных доходах или расходах конкретной их разновидности
|
|
|
Сумма совокупных доходов от прочей деятельности понизилась на 55,05% в 2019 году; процентов к получению – возросла на 119,35%; прочих доходов – снизилась на 88,75%.
Сумма совокупных издержек сократилась на 1,34% в 2019 году; процентов к уплате – увеличилась на 254,5%; прочих расходов – уменьшилась на 23,14%.
Наибольшее влияние на массу прибыли от прочей деятельности оказывают и совокупные доходы (в 2018 году благодаря им был получен положительный финансовый результат), и затраты (в 2019 году – убыток), а среди их разновидностей – прочие доходы и издержки (хотя в 2019 году в структуре всех доходов преобладали проценты к получению).
На третьем этапе исследовалось влияние некоторых факторов на величину чистой прибыли. В таблице 13 отражены динамика и процентное соотношение составных элементов чистой прибыли в 2018-2019 годах.
Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль - Текущий налог на прибыль + Изменение отложенных налоговых обязательств - Изменение отложенных налоговых активов – Прочее
Чистая прибыль на 2018 год = 11321857 – 2456526 + 182014 – 112393 – 8 = 8934944 тыс. руб.
Чистая прибыль на 2019 год = 6690709 – 1257967 + 283665 – 370000 = 5346407 тыс. руб.
Таблица 13 – Анализ чистой прибыли
| Показатели | 2018 г. | 2019 г. | Удельный вес
| Темп роста | |||
| на 2018 г. | на 2019 г. | ||||||
| Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. | 11321857 | 6690709 | 126,71% | 125,14% | 59,1% | ||
| Текущий налог на прибыль, тыс. руб. | 2456526 | 1257967 | 27,49% | 23,53% | 51,21% | ||
| Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс. руб. | 182014 | 283665 | 2,04% | 5,31% | 155,85% | ||
| Изменение отложенных налоговых активов, тыс. руб. | 112393 | 370000 | 1,26% | 6,92% | 329,2% | ||
| Прочее, тыс. руб. | 8 | 0,0001% | 0,00% | - 100% | |||
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 8934944 | 5346407 | 100% | 100% | 59,84% | ||
Сумма текущего налога на прибыль понизилась на 48,79% в 2019 году; изменения отложенных налоговых обязательств – повысилась на 55,85%; активов – возросла на 229,2%; чистой прибыли – снизилась на 40,16%.
На рисунке 2 продемонстрировано изменение основных компонентов структуры чистой прибыли за 2 последних года.
Рис. 2. Чистая прибыль
На величину конечного финансового результата оказывают максимальное влияние налогооблагаемая прибыль и сумма текущего налога на прибыль (зависит от первой).
На последнем этапе исследовалась динамика коэффициентов рентабельности и доходности юридического лица (валовой прибыли, продаж, продукции, основной деятельности, отдачи коммерческих, управленческих расходов) за 2018-2019 годы.
Коэффициент валовой прибыли = 
Коэффициент валовой прибыли на 2018 год = 
= 0,19
Коэффициент валовой прибыли на 2019 год = 
= 0,22
Рентабельность основной деятельности = 
*100%
Рентабельность основной деятельности на 2018 год = 
*100% = 17,33%
Рентабельность основной деятельности на 2019 год = 
*100% = 21,17%
Коэффициент отдачи управленческих издержек = 
Коэффициент отдачи управленческих издержек на 2018 год = 
= 0,0422
Коэффициент отдачи управленческих издержек на 2019 год = 
= 0,0408
Рентабельность управленческих затрат = 
*100%
Рентабельность управленческих расходов на 2018 год = 
*100% = 350,37%
Рентабельность управленческих расходов на 2019 год = 
*100% = 427,96%
Затраты по обычным видам деятельности на 1 руб. продукции = 
Затраты по обычным видам деятельности на 1 руб. продукции на 2018 год = 
= 0,852
Затраты по обычным видам деятельности на 1 руб. продукции на 2019 год = 
= 0,825
В таблице 14 показаны полученные результаты по всем показателям.
Таблица 14 – Анализ коэффициентов доходности и рентабельности организации
| Название показателя | 2018 г. | 2019 г. | Изменение |
| Рентабельность продаж | 14,77% | 17,47% | 2,7% |
| Рентабельность продукции | 18,23% | 22,27% | 4,04% |
| Чистая рентабельность продаж | 20,65% | 12,84% | - 7,81% |
| Общая рентабельность продаж | 18,99% | 21,55% | 2,56% |
| Рентабельность управленческих затрат | 350,37% | 427,96% | 77,59% |
| Рентабельность основной деятельности | 17,33% | 21,17% | 3,84% |
| Коэффициент валовой прибыли | 0,19 | 0,22 | 0,03 |
| Коэффициент отдачи управленческих издержек | 0,0422 | 0,0408 | - 0,0014 |
| Расходы по обычным видам деятельности на 1 руб. продукции | 0,852 | 0,825 | - 0,027 |
Рентабельность продаж (за исключением чистой) демонстрирует положительную тенденцию, что вызвано понижением затрат по основной деятельности, что привело к росту массы прибыли. Чистая рентабельность продаж показала отрицательную динамику из-за нерезультативной дополнительной деятельности (которая была убыточной).
Показатели рентабельности продукции, управленческих издержек, основной деятельности демонстрируют улучшение отдачи от затрат в виде прибыли (хотя опять же конечный финансовый результат стал выше по причине снижения расходов, а не увеличения выручки, что может быть неблагоприятным моментом – объём продаж не повышается, а тоже имеет отрицательную тенденцию, по причине чего предприятие и сокращает свои издержки). Это доказывает и коэффициент отдачи управленческих затрат – каждая их 1 тыс. руб. стала приносить меньше выручки, как и расходы в целом по обычным видам деятельности.
Дата добавления: 2021-05-18; просмотров: 69; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!