Налогообложение доходов акционеров инвестиционных фондов.
АКЦИОНЕРНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД — открытое акционерное общество, исключительным предметом деятельности которого является инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты, предусмотренные ФЗ "Об инвестиционных фондах" от 29 ноября 2001 г., и фирменное наименование которого содержит слова "акционерный инвестиционный фонд" или "инвестиционный фонд". Указанную деятельность А. и. ф. вправе осуществлять только на основании специального разрешения (лицензии). Не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.
При выплате дивидендов по собственным акциям акционерный инвестиционный фонд выполняет обязанности налогового агента. Расчет налога на прибыль (для акционеров – юридических лиц) и налога на доходы физ лиц осуществляется в общем порядке.
Акционеры акционерного инвестиционного фонда вправе требовать выкупа принадлежащих им акций в установленном законодательством порядке. Финансовый результат от таких операций для целей налогообложения определяется в общем порядке, характерном для акций, обращающихся или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Налоговые ставки НДФЛ
| Вид дохода | Резиденты | Нерезиденты |
| Доход от реализации ценных бумаг | 13 % | 30 % |
| Доход в виде дивидендов | 9 % | 15 % |
Ставки налога на прибыль организаций
| Статус налогоплательщика | Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг | Доходы в виде дивидендов |
| Российские организации | 20% | 9% |
| Иностранные организации | 20% | 15% |
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в размере 20 процентов с учетом положений статьи 310 Налогового Кодекса РФ.
|
|
|
Налогообложение доходов учредителей ПИФ – юридических лиц.
Учредители паевого инвестиционного фонда имеют право на погашение принадлежащего им инвестиционного пая в установленном законодательством порядке. Каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, и одинаковые права. Выплаты по инвестиционному паю представляют собой денежную компенсацию, соразмерную приходящейся доле в праве общей собственности на имущество ПИФа.
Доходы пайщиков фонда возникают, как правило, только при реализации (погашении, обмене) инвестиционного пая как разница между ценой реализации (иного выбытия) инвестиционного пая и ценой его приобретения с учетом расходов по приобретению и реализации. Если инвестиционные паи не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, то при их выбытии (реализации, погашении или обмене) рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая. Стоимость пая определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, а именно правилами ПИФа (открытого, интервального, закрытого). Во всех случаях стоимость пая определяется исходя из стоимости всего имущества, находящегося на балансе ПИФа.
|
|
|
Расходы при реализации (или ином выбытии) инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев. Цена приобретения инвестиционных паев может включать так называемые надбавки при размещении паев, устанавливаемые по правилам ПИФов.
Разницу между стоимостью паев нельзя рассматривать как доход от владения ценной бумагой. По содержанию это курсовая разница по купле-продаже ценных бумаг. Таким образом, у юридических лиц полученная прибыль относится на финансовые результаты и облагается по основной ставке. Владельцы инвестиционных паев самостоятельно несут риск убытков. Отрицательный результат от реализации инвестиционного пая уменьшает налоговую базу по соответствующей категории ценных бумаг.
|
|
|
Налогообложение иностранных юридических лиц - инвесторов фонда по доходам от реализации паев, не связанных с их деятельностью на территории РФ, производится по ставке 20%.
Если же реализации паев не происходит, то их переоценка по балансу инвестора по итогам объявленной стоимости паев не производится. В налоговом законодательстве у налогоплательщиков нет обязанности по включению результатов переоценки инвестиционных паев в налоговую базу инвестора по итогам года. Учредители закрытого паевого инвестиционного фонда в установленном правилами доверительного управления этим фондом порядке могут получать доход от доверительного управления имуществом, рассчитываемый на каждый инвестиционный пай. Однако такой доход не приравнивается к доходу от долевого участия в другой организации, который облагается по специальной ставке у источника выплаты. Доход от доверительного управления, выплачиваемый участникам закрытого ПИФа, включается в доходы организаций для исчисления налога на прибыль по обычной.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 184; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!