Особенности формирования налоговой базы негосударственных пенсионных фондов для целей налогообложения прибыли.

Деятельность негосударственного пенсионного фонда включает в себя аккумулирование средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений, Размещение (инвестирование) пенсионных резервов и пенсионных накоплений, Учет пенсионных обязательств фонда, назначение и выплату негосударствен­ных пенсий участникам фонда, выплату накопительной части трудовой пенсии, выплату профессиональных пенсий.

Физические лица, которым НПФ выплачивает негосударственные пенсии, - это участники фонда. Лица, которые делают взносы в фонд, - вкладчики фонlа. Вкладчиками могут быть участники фонда либо третьи лица, например, ор­ганизации могут делать взносы в пользу своих работников. Пенсионные резервы формируются за счет: пенсионных взносов; доходов фонда от размещения пенсионных резервов; целевых поступлений.

Негосударственные пенсионные фонды являются плательщиками налога на прибыль по доходам от инвестирования пенсионных резервов и пенсионных накоплений, а также по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг в рамках уставной деятельности, и внереализационных доходов. Доходы НПФ в целях обложения налогом на прибыль определяются на общих основа­ниях. Особенности определения дохо­дов НПФ установлены в ст. 295 НК РФ. К ним относятся:

- раздельный учет доходов, полученных от размещения пенсионных ре­зервов, доходов, полученных от инвестирования пенсионных накоплений, и до­ходов, полученных от уставной деятельности фондов;

- особые условия учета в налоговой базе доходов от размещения пенси­онных резервов;

- особый порядок учета доходов от инвестирования средств пенсионных накоплений по обязательному пенсионному страхованию.

Для целей налогообложения прибыли у НПФ не учитываются доходы:

§ в виде имущества, которое получено в ка­честве вступительных взносов в некоммерческие организации.

§ от совокупного вклада учредителей НПФ и пенсионные взно­сы в НПФ, если они в размере не менее 97 % направляются на формирование пенсионных резервов НПФ.

§ в ви­де пенсионных накоплений, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, предназначенные на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

§ от инвестирования средств пенси­онных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной час­ти трудовой пенсии, полученные организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.

Доход от размещения пенсионных резервов (по негосударственному пен­сионному обеспечению) определяется как положительная разница между полу­ченным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитан­ным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резер­ва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, раз­мещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода.

Другими словами, фактические доходы НПФ от размещения пенсионных резервов уменьшаются на сумму условного процентного дохода, который мож­но было бы получить, если бы эти средства были размещены под ставку рефи­нансирования ЦБ РФ, т.е. НПФ по доходам от инвестирования пенсионных ре­зервов уплачивают налог не с реально полученной прибыли, а только с прибы­ли, превышающей условный процентный доход. Указанное положение НК РФ применяется только к НПФ и может рассматриваться как налоговая льгота.

Особенности формирования налоговой базы негосударственных пенсионных фондов (НПФ) для целей налогообложения прибыли

Налоговая база: прибыль = доходы – расходы. Статья 295. Особенности определения доходов. Раздельно определяются доходы:1) доходы, полученным от размещения пенсионных резервов НПФ в ценные бумаги: определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода 2) доходы, полученным от инвестирования пенсионных накоплений и других вложений.3) доходы, полученные от уставной деятельности фондов: - отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда

- доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений,

- отчисления от дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, которые направлены на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда

- часть суммы пенсионного взноса, направляемая на основании договора негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с пенсионными правилами фонда на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие административных расходов

Статья 296. Особенности определения расходов. Раздельно определяются расходы: 1) расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов НПФ:

- расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой имущества, в которое размещены пенсионные резервы;

- отчисления на формирование имущества, предназначенного в обеспечение осуществления уставной деятельности этих фондов

- отчисления на формирование страхового резерва

2) расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности негосударственных пенсионных фондов:

- вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров негос пенсионного обеспечения и договоров обязательного пенсионного страхования

- оплата услуг актуариев

- оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.

- проч

3) расходы, связанные с получением дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных на финансирование накопительной части трудовой пенсии:

- расходы, связанные с получением дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии

- обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой имущества, в которое инвестированы средства пенсионных накоплений

- отчисления от дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных на формирование накопительной части трудовой пенсии, которые направлены на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда

---

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 191; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!