Определение налоговой базы в случае если учредитель и выгодоприобретатель совпадают.
Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода.
Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются расходами, связанными с производством или внереализационными расходами учредителя управления в зависимости от вида осуществленных расходов.
Определение налоговой базы в случае если учредитель и выгодоприобретатель не совпадают.
Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном порядке.
При этом расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы, но учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.
Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с настоящей главой.
|
|
|
Особенности уплаты налога на прибыль при операциях с государственными ценными бумагами.(Ст.281 НК)
При размещении государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг процентным доходом признается доход, заявленный эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг признан размещенным.
При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.
По государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, выручка уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком указанной ценной бумагой.
|
|
|
Особенности налогообложения сделок РЕПО.
Операции РЕПО – это сделки по продаже, покупке, эмиссионных ценных бумаг с обязательной последующей обратной покупкой или, соответственно, продажей ценных бумаг того выпуска в том же количестве через определенный договором срок и по цене, установленной этим договором при заключении первой части сделки.
25 главой НК РФ установлено следующее: если продажа ценной бумаги происходит с обязательным условием по обратному выкупу – это одно сделка РЕПО. И в этом случае налогообложение происходит не по каждой операции купле-продаже, в отдельности, а в целом по сделке. Порядок налогообложения установлен статьей 282 НК РФ.
В случае если не выполняются требования к статье 282 НК РФ, а именно, изменено количество ценных бумаг в сделке, выпуск ценных бумаг во второй части сделки не соответствует с первым и нарушены иные условия операции с ценными бумагами, будут считаться самостоятельным договором. В этом случае для целей налогообложения прибыли будет применяться статья 280 НК РФ.
|
|
|
До окончания операции РЕПО срок договора может быть увеличен, при этом необходимо учитывать требования статьи 282 НК РФ. Максимальные срок сделки РЕПО не может превышать одного календарного года. Под датами первой и второй частей РЕПО подразумевается предусмотренные договором даты исполнения участникам операции РЕПО своих обязательств по договору. В случае исполнения обязательств по поставки ценных бумаг и их оплате по первой, второй части РЕПО соответственно будет считаться наиболее поздняя дата исполнения обязательств по оплате или поставке ценных бумаг.
Проведение операций РЕПО допускается с открытой датой по второй части в этом случае обязательным является требование предусмотреть механизм определения расчета целей второй части операции. Если цену второй части РЕПО не удается или не представляется возможным определить, то такая операция не может рассматриваться для целей налогообложения прибыли, как операция РЕПО. Если на дату исполнения РЕПО операция обратной покупки или продажи не исполнена или исполнена в не полном объеме без проведения процедуры урегулирования взаимных требований которая проводится в соответствии с пунктом 6 статьи 282 НК РФ то операция не признается операцией РЕПО, и соответственно, доходы от реализации расходы по приобретению определяется продавцом и покупателем в порядке установленным…. Для целей налогообложения для продавца по первой части РЕПО разница между ценой продажи и ценой выкупа признается:
|
|
|
1. Расходами по выплате процентов по привлеченным средствам, которые включаются в состав расходов в порядке, предусмотренном статьями 265, 269, 272 НКРФ, если такая разница положительная.
2. Доходами в виде процентов по займу предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав доходов в соответствии со статьями 250 и 271 НКРФ ля банков в соответствии со статьей 290 НКРФ, если такая разница отрицательная.
3. Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой приобретения и ценой реализации признается:
Доходами в виде процентов по размещенным средствам, которые включаются в состав доходов в соответствии со статьями 250 и 271 НКРФ для банков 290, если такая разница положительная.
4. Расходами в виде процентов по займу, полученному ценными бумагами, которые включаются в состав расходов в соответствии со статьями 265, 269 и 272 НКРФ, если такая разница отрицательная.
Для определения дохода к обеим составляющим операциям РЕПО применяется фактическая цена реализации ценной бумаги, независимо от их рыночной стоимости на дату передачи. Ст.282 не запрещает выполнение операций РЕПО путем взаимозачета встречных обязательств и требований, как по денежным средствам, так и по ценным бумагам. Вместе с тем для целей налогообложения операция РЕПО должна исполняться путем осуществления фактической передачи ценных бумаг. Данное требование. Это требование вытекает из положения пункта 8 статьи 282 НКРФ, в котором сказано, что датами первой и второй частей РЕПО считается, соответственно, дата фактической передачи ценной бумаги. Кроме того существует и другое требование, чтобы операции с ценными бумагами признавались сделкой РЕПО, покупатель по первой части обязательно должен перечислить денежные средства в оплату ценных бумаг.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 153; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!