Учёт операций по расчётному счёту.
Каждое предприятие вправе открыть в любом банке расчётные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчётов, кредитных и кассовых операций.
С расчётного счёта банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдают денежные средства в кассу для осуществления расчётов с персоналом предприятия по оплате труда и на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчётные счета или их списание с него банк производит на основании писем распоряжений владельцев расчётного счёта (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платёжных поручений) или с их согласия (оплата платёжных требований в бессрочном порядке по решению арбитража, налоговых и финансовых органов).
В бесспорном порядке со счетов предприятия списывают платежи, не внесённые в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, и т.д.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией банк выдаёт ему выписки из его расчётного счёта с приложением оправдательных документов.
Денежные средства организации, хранящиеся на расчётном счёте, учитывают на активном синтетическом счёте 51 «Расчётный счёт». При зачислении денежных средств на расчётный счёт дебетуют счет 51 «Расчетные счета» и кредитуют счета: 50 – при сдаче выручки, сумм превышающим лимит из кассы; 62 – при поступлении платежей от покупателей и заказчиков; 66,67 – при получении кредитов и т.д.
|
|
|
При перечислении денежных средств с расчётного счёта кредитуют счет 51 «Расчетные счета» и дебетуют счета: 50 – при получении денег в кассу; 60,7 при оплате задолженности поставщикам; 76 – при погашении задолженности кредиторам; 68,69 – при перечислении платежей в бюджетный и фонды социального страхования и обеспечения; 66,67 – при возврате кредитов и ссуд и т.д.
Учёт операций по прочим счетам в банке.
Для учёта безналичных расчётов, кроме расчётного счёта, могут использоваться и прочие счета, открываемые организацией в учреждении банка. Учёт операций по прочим счетам в банке ведут на синтетическом активном счёте 55 «Специальные счета в банках». На данном счёте отражают информацию о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валюте на аккредитивах, чековых книжках, текущих и особых счетах, а также о движении средств целевого финансирования, в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счёту 55 «Специальные счета в банках могут быть открыты субсчета:
55.1 «Аккредитивы»,
55.2 «Чековые книжки»,
55.3 «Депозитные счета».
|
|
|
На субсчёте 55.1 учитывается движение денежных средств, находящихся на аккредитивах. Поступление денежных средств на счёт аккредитива осуществляется перечислением их с расчётного счёта, валютного счёта или за счёт кредитных ресурсов. При этом используют бухгалтерскую запись: Дт55.1 Кт 51,52,66,67. Средства, зарезервированные на аккредитивах по мере использования списываются на погашение задолженности поставщикам бухгалтерской записью: Дт 60,76 Кт 55.1.
На счёте аккредитива может остаться неиспользованная часть денежных средств, которая подлежит возврату на счета плательщика, с которых они были перечислены. При этом используется бухгалтерская запись Дт51,52,66,67, Кт 55.1. Аналитический учёт на счёте 55.1 ведётся по каждому открытому аккредитиву.
На субсчёте 55.2 учитывают движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. При выдаче банком организации чековых книжек уменьшается количество денежных средств на счётах организации в банке на сумму задепонированную в чековой книжке. Выдачу чековых книжек отражают бухгалтерской записью: Дт55.2 Кт51,52,66 и др. Суммы по полученным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных чеков бухгалтерской записью: Дт 60,76 Кт55.2. Суммы денежных средств по неиспользованным чекам из чековых книжек подлежат зачислению на счета: Дт51,52 Кт55.2. Аналитический учёт ведут по каждой чековой книжке.
|
|
|
На субсчёте 55.3 учитывают движение денежных средств, вложенных организацией в банковские вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражаются по Дт счёта 55.3 и Кт счётов 51,52. При возврате вкладов производится обратная запись. Аналитический учёт ведётся по каждому вкладу.
На прочих субсчетах к счёту 55 могут учитываться денежные средства, поступившие из бюджета на финансирование капитальных вложений, модернизацию производства и другие цели.
Учёт переводов в пути.
Счёт 57 «Переводы в пути» предназначен для учёта денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесённых в кассы банков, сберкассы, кассы почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но ещё не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учёт по счёту 57 является квитанция учреждения банка, почтового отделения копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.
По дебету счета 57 «Переводы в пути» отражают сумму денежных средств, находящихся в пути для зачисления на счета в банках, по кредиту их списание по мере зачисления на счета:
|
|
|
- переданы наличные деньги из кассы инкассаторам для зачисления на расчётный счёт Дт57 Кт50;
- зачислены денежные средства на расчётный счёт Дт51 Кт57.
Вопросы для самоконтроля
1. Охарактеризуйте виды безналичных расчетов.
2. Перечислите документы, необходимые для представления в банк для открытия расчетного счета.
3. Какова очередность платежей при недостаточности средств на расчетном счете?
4. Дайте характеристику счета 51 «Расчетные счета» и приведите примеры хозяйственных операций и бухгалтерских записей по этому счету.
5. Какие счета в банке относятся к специальным счетам?
6. Дайте характеристику счета 55 «Специальные счета в банках» и приведите примеры хозяйственных операций и бухгалтерских записей по этому счету.
7. Дайте характеристику счета 57 «Переводы в пути» и приведите примеры хозяйственных операций и бухгалтерских записей по этому счету.
Тема 5. Учёт расчётов с подотчётными лицами.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 213; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!