Синтетический учёт кассовых операций и денежных документов.
В бухгалтерском учёте движение наличных денежных средств отражают на синтетическом счете 50 «Касса», по дебету которого отражают поступления денежных средств, по кредиту их выбытие. К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50.1 «Касса организаций»
50.2 «Операции кассы»
50.3 «Денежные документы».
На субсчёте 50.1 учитываются денежные средства в кассе организации в порядке рассмотренном выше.
На субсчёте 50.2 учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, эксплутационных участков, билетных и багажных кассах вокзалов, портов, отделов связи и т.п. Он применяется в организациях при необходимости.
На субсчёте 50.3 учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы (курортные путёвки, бланки трудовых книжек, авиабилеты, торговые марки, акции, облигации и др. документы).
Для учёта денежных документов открывается отдельная кассовая книга, с выделением на каждый вид документов отдельной страницы. Учёт денежных документов осуществляется на основании накладной, выписываемой кассиром в 2-х экземплярах в момент приёма денежных документов, второй служит основанием для записи прихода в кассовую книгу. Аналитический учёт денежных документов ведётся по номинальной себестоимости. Выдача денежных документов производится на основании требования, выписанного бухгалтером.
Основные бухгалтерские записи осуществляются по счёту 50 «Касса»:
|
|
|
1. Поступление наличной выручки за реализованную продукцию - Дт 50 Кт90
2. Поступление оплаты за реализованные за наличный расчет материальные ценности от покупателя - Дт50, Кт62
3. Поступление наличных денег со счетов в банке - Дт 50 Кт 51,52,55
4. Возврат в кассу подотчётной суммы - Дт 50 Кт71
5. Погашение ссуд или возмещение материального ущерба Дт 50 Кт 73
6. Поступление взносов от учредителей - Дт50 Кт 75
7. Оплата наличными задолженности поставщикам- Дт60 Кт50
8. Сдача денежных средств из кассы в банк - Дт 51 Кт 50
9. Предоставление займов другим организациям - Дт 66 Кт 50
10. Выдача заработной платы, подотчётных сумм из кассы - Дт 70,71 Кт 50
11. Уплата арендной платы арендодателю - Дт 76 Кт 50
12. Приобретение денежных документов у разных организаций Дт 50.3 Кт 76
13. Израсходование почтовых марок на отправление служебных писем Дт 26 Кт50.3
14. Выданы авиабилеты для лиц, отправляющихся в командировку Дт 71 Кт 50.3
Вопросы для самоконтроля
1. Каковы правила осуществления кассовых операций?
2. Какие обязанности выполняет кассир при ведении учета денежных средств?
3. Какие первичные документы составляются для учета кассовых операций?
4. Как ведется кассовая книга?
5. Что такое денежные документы?
|
|
|
6. Дайте характеристику счета 50 «Касса» и приведите примеры бухгалтерских записей по учету кассовых операций.
Тема 4. Учёт операций по расчётному счёту и прочим счетам в банке.
Безналичные формы расчётов.
Учёт операций по расчётному счёту.
Учёт операций по прочим счетам в банке.
Учёт переводов в пути.
Безналичные формы расчётов.
Безналичные расчёты осуществляется посредством безналичного перечислений по расчётным, текущим счетам организации в банках, с помощью векселей, чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчёты осуществляются в основном банковскими учредителями, что позволяет снизить расходы на денежные обращения, потребность в начислении денежных средств.
Безналичные операции могут осуществляться как по товарным, так и по нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю- продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.д. К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно – исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.
Товарные операции осуществляются с использованием следующих форм безналичных расчётов: платёжными поручениями – требованиями; платёжными поручениями; аккредитивами; чеками; с использованием векселей и др.
|
|
|
При безналичных расчётах с использованием платёжных требований -поручений организация - поставщик предъявляет в обслуживающий ее банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате определённой суммы через банк за ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги. Банк плательщика извещает его о поступлении требования - поручения, которое он оплачивает.
Достоинством данной формы расчётов является то, что плательщик может контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренные договором. Её недостаток сравнительно медленное поступление денежных средств на счёт поставщика.
Аккредитив форма расчётов применяется в случаях, когда она установлена в договоре купли – продажи. Её особенность состоит в том, что оплату платёжных документов производят по листу нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Аккредитив – это поручение банку покупателя банком поставщика об открытии специального аккредитивного счёта для немедленной оплаты поставок на условиях, предусмотренных в заявлении на аккредитив и в пределах заявленной суммы. Выплаты по аккредитиву производятся в течении его срока действия в банке поставщика в полной сумме аккредитивы или по частям, по мере предъявления поставщиком счетов.
|
|
|
Платёжные поручения - это распоряжение владельца счёта, обслуживающему его банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжные поручения передаются в учреждение банка плательщика после получения ТМЦ, выплату работ, оказанию услуг. Они могут выписываться и для предварительной оплаты.
Расчётные чеки - это письменное поручение владельца счета (чекодателя) своему банку для перечисления указанной в чеке суммы денежных средств с его счёта на счёт получателя (чекодержателя). Чекодержатель представляет чек в своё учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денежных средств на его расчётный счёт. Различают чеки из лимитных и нелимитных чековых книжек. Лимитные чековые книжки выдаются для расчёта с 1 поставщиком. Сумма лимита денежных средств и срок действия при этом ограничен.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 210; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!