Тема 3. Учёт кассовых операций и денежных документов.
Общее положение об организации операций с наличными денежными средствами.
Первичный учёт кассовых операций.
Синтетический учёт кассовых операций и денежных документов.
Общее положение об организации операций с наличными денежными средствами.
Все организации независимо от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчётов организация постоянно может держать наличные деньги в кассе. Каждая организация для расчёта наличными деньгами должна иметь специально оборудованное помещение кассу и вести кассовую книгу установленного образца.
В кассе организации можно хранить лишь небольшие суммы денежных средств в пределах установленного банком лимита. Лимит денежных средств согласуется с руководством обслуживающего банка. Его размер определяется составлением в обязательном порядке специального расчёта, который выполняется предприятием, и для контроля передаётся в банк.
В банке организации могут получать наличные деньги для собственных нужд по денежным чекам, но все суммы указанные в чеке могут быть израсходованы только на те цели, на которые были заказаны.
Превышение лимита хранения денежных средств в кассе допускается только в предела трёх дней, в дни выдачи заработной платы, стипендий, пособий и т.д. Все денежные средства сверх лимита сдаются в банк в порядке и в сроки, предусмотренные договором на банковское обслуживание.
|
|
|
Предприятия имеющие постоянную денежную выручку, могут использовать её на собственные нужды по согласованию с банком: на выплату заработной платы, премий, закупку сельскохозяйственной продукции и т.д.
При этом в целях упорядочения обращения наличных денег в хозяйственном обороте Правительством РФ установлен лимит на одноразовую оплату ТМЦ и услуги, по сделкам совершаемым между юридическими лицами в пределах не превышающих 100 000 руб.
Для ведения кассовых операций руководитель организации обязан выделить и оборудовать для приёма и выдачи наличных денежных средств специально охраняемое помещение. Все наличные деньги и денежные документы должны храниться в металлических сейфах, которые в конце рабочего дня должны быть закрыты и опечатаны. Двери кассы должны закрываться с внутренней стороны, вход посторонних лиц в кассу запрещён. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей не принадлежащим организации, запрещается.
Ведение кассовых операций в организациях возлагается на кассира, который несёт полную материальную ответственность за вверенные ему ценности.
2. Первичный учёт кассовых операций.
|
|
|
Кассовые операции оформляются установленными формами первичных документов. Приём наличных денег проводят только по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером предприятия. ПКО состоит главным образом из ордера и квитанции к нему. Реквизиты ордера и квитанции в целом одинаковы. ПКО составляется в бухгалтерии организации и предоставляется кассиру для осуществления приёма денежных средств.
После заполнения приходный кассовый ордер регистрируется в «Журнале регистрации кассовых ордеров и платёжных ведомостей». Запрещается выдавать приходный кассовый ордер на руки лицам, вносящим деньги. Кассир проверяет правильность составления документа, подлинность подписи главного бухгалтера и после этого осуществляет приёмку денег. В подтверждении сдачи денег, кассир отрывает квитанцию от ПКО и вручает лицу, внесшему деньги. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО) с приложением в необходимых случаях надлежащих оформленных документов (расчетно-платёжных ведомостей, счетов, заявлений на выдачу денег и др.). РКО выписывает только бухгалтер, которому по должной инструкции предписано это оформление. Подписываю РКО главный бухгалтер и руководитель предприятия.
|
|
|
Сразу после выдачи полуученых денег в кассу кассир делает записи в Кассовую книгу, которая предназначена для отражения операций движения наличных денежных средств. Организация ведёт кассовую книгу в одном экземпляре. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. На последней странице указывается количество пронумерованных в книге страниц, заверено подписями главного бухгалтера и руководителями организации.
Записи в Кассовую книгу делаются по мере составления кассовых документов. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги главных операций за день по приходу и расходу и выводит остаток денег на конец дня. Остаток на конец дня рассчитывается путём прибавления к остатку сумм прихода денежных средств и вычитания сумм расхода. Внизу указывается прописью количество приходных и расходных кассовых документов.
Вторая половина листа – отчёт кассира, отрывается и с приложением кассовых документов сдается в бухгалтерию для дальнейшей обработки.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 207; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!