Сведения о доходах физических лиц. 17 страница
- отпуск по уходу за ребенком - "ДЕТИ";
- отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе), неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам, один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности, неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды - "НЕОПЛ";
- повышение квалификации с отрывом от производства - "КВАЛИФ";
- исполнение государственных или общественных обязанностей - "ОБЩЕСТ";
- дни сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха - "СДКРОВ";
- отстранение от работы (недопущение к работе) не по вине работника - "ОТСТРАН";
- дополнительные отпуска работникам, совмещающим работу с обучением - "УЧОТПУСК";
- отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет - "ДЛДЕТИ";
- дополнительный отпуск граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, - "ЧАЭС";
- дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, - "ДОПВЫХ".
Для застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, в графе "Период работы" раздела указывается период его нахождения на регистрационном учете в органах ПФР, ограниченный отчетным периодом, при условии уплаты за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Графа "Сведения об увольнении застрахованного лица" заполняется символом "X" только по застрахованным лицам, дата увольнения которых приходится на 31.12 календарного года, за который представляется форма СЗВ-СТАЖ.
Раздел 4 "Сведения о начисленных (уплаченных) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование" и раздел 5 "Сведения об уплаченных пенсионных взносах в соответствии с пенсионными договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения" заполняются только для форм СЗВ-СТАЖ с типом сведений "Назначение пенсии".
В строке "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период, указанный в графе "Период работы", начислены (уплачены):" отражается информация о факте:
- начисления страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) за периоды работы застрахованных лиц, указанные в разделе 3 формы;
- уплаты страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, за периоды работы застрахованных лиц, указанные в разделе 3 формы.
Глава 4. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
Налоговым кодексом РФ предусмотрено несколько налоговых режимов: общий, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения. Каждый из этих налоговых режимов имеет свою специфику, и в применении каждого из них есть свои сложности. Они могут возникать как по незнанию каких-то тонкостей работником или руководителем, так и из-за запутанности, а подчас и неясности законодательства.
Если говорить о совмещении налоговых режимов, то зачастую это пары "упрощенка - вмененка" либо "упрощенка - общий режим". Предприниматели также часто совмещают "упрощенку" с патентной системой налогообложения. Рассмотрим некоторые особенности учета при совмещении разных налоговых режимов в данной главе.
4.1. Организация ведения учета "упрощенца".
Совмещение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД
Согласно п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения по другим видам своего бизнеса.
При этом ограничения по численности работников, а также стоимости основных средств, которые установлены гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
А вот предельная величина доходов, при которых возможен переход на упрощенную систему налогообложения, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Согласно п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн руб.
Стоит отдельно отметить, что в редакции до 1 января 2017 г. лимит составлял 45 млн рублей. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2017 г., в связи с чем предельный размер доходов 112,5 млн рублей учитывается за 9 месяцев 2017 г. для перехода организации на упрощенную систему налогообложения с 2018 г.
4.1.1. Бухгалтерский учет
Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.
Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой упрощенного налога. Упрощенный налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
Ведение учета в упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности для организаций и индивидуальных предпринимателей. Рассмотрим их подробнее.
Но, как известно, организации обязаны вести два вида учета - налоговый и бухгалтерский.
Так, для налогового учета им не нужно разрабатывать специальные регистры, так как налоговый учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н.
Основные требования составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ от 06.12.2011. Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет в соответствии с указанным Федеральным законом могут не вести:
1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
2) находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
Также в Законе установлены требования к:
- учетной политике;
- первичным документам.
Создание правового регулирования бухгалтерского учета представляет собой нормативное регулирование бухгалтерского учета, которое включает в себя:
1) нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;
2) методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера.
Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
С 2013 г. ведение бухгалтерского учета обязательно. Однако "упрощенцы" могут вести его не в полном объеме. В состав бухгалтерской отчетности с 2013 г. входят бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ). Закон N 402-ФЗ также предусматривает возможность разработки упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства и отдельных категорий некоммерческих организаций (п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ). В частности, Приказом Минфина России от 17 августа 2012 г. N 113н введены упрощенные формы бухгалтерского отчета о прибылях и убытках для субъектов малого бизнеса.
Соответственно, с 1 января 2013 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
При этом вопросы снижения административной нагрузки на субъекты малого предпринимательства в связи с исполнением обязанности ведения бухгалтерского учета постоянно находятся в центре внимания Минфина России. Важнейшими мерами, осуществленными в этом направлении, стали:
1) предоставление права микропредприятиям вести бухгалтерский учет по простой системе (без применения двойной записи);
2) предоставление права экономическим субъектам, включая субъекты малого предпринимательства и микропредприятия, самостоятельно определять состав регистров бухгалтерского учета и утверждать их формы. В частности, для ведения бухгалтерского учета субъекты малого предпринимательства, включая микропредприятия, вправе использовать Книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности;
3) предоставление права субъектам малого предпринимательства, включая микропредприятия, составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность. Состав и содержание упрощенной бухгалтерской отчетности определены Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
4) предоставление права руководителям субъектов малого предпринимательства, включая микропредприятия, принимать на себя ведение бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности может осуществляться микропредприятием как с применением, так и без применения двойной записи. Бухгалтерская отчетность микропредприятия может быть составлена на основе данных Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности независимо от применения двойной записи (письмо Минфина России от 23 января 2015 г. N 03-11-06/2/1742).
Бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В связи с этим индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии с Законом N 402-ФЗ.
Итак, рассмотрим особенности ведения бухгалтерского учета организацией-"упрощенцем".
Во-первых, для учета основных средств необходимо выполнять требования ПБУ "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н. Для учета нематериальных активов необходимо выполнять требования ПБУ "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н.
Кроме того, следует учитывать требования других ПБУ. Однако "упрощенцы" могут не вести те счета бухгалтерского учета, которые не используют в учете.
Во-вторых, необходимо составлять первичные документы по учету этих объектов и, наконец, вести бухгалтерские регистры по учету основных средств и нематериальных активов.
Третьей особенностью является возможность самостоятельной разработки первичных документов. Такое право получили все компании с 2013 г.
Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Утверждение форм "первички" обязательно должно быть оформлено либо в качестве приложения к учетной политике организации, либо отдельным приказом руководителя. Для этого необходимо:
- разработать первичные формы документов или внести изменения в прежние формы документов (например, в утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. N 20 "Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации");
- разработать представление должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета об утверждении форм первичных документов;
- утвердить применяемые формы приказом руководителя.
При этом первичный документ должен содержать обязательные реквизиты.
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
Обратите внимание, что практика непризнания затрат в случае отсутствия обязательных реквизитов в документе, скорее всего, сохранится.
Например, если расходы на командировку подтверждены авансовым отчетом, составленным с нарушением требований бухгалтерского учета, они не учитываются при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль. В некоторых случаях суды поддерживают налогоплательщиков, если первичный документ составлен с нарушениями, но при этом содержит все обязательные реквизиты (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 марта 2006 г. N Ф04-1851/2006(20801-А45-40)).
На основании вышеизложенного рекомендуется:
- установить лицо, ответственное за обработку и хранение первичных документов;
- проводить проверку первичных документов на соответствие законодательству.
Законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность составления первичного учетного документа в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Важно, чтобы документ был подписан руководителем или уполномоченным лицом.
Подтверждением передачи полномочий на подписание первичного документа может служить:
- приказ (распоряжение) руководителя организации или
- доверенность от имени организации (индивидуального предпринимателя), которая оформлена в соответствии со ст. 185 ГК РФ.
Приказ (распоряжение) руководителя следует дополнить приложением с образцами подписей уполномоченных лиц.
Первичные учетные документы индивидуального предпринимателя (кроме кассового чека) предприниматель должен подписывать сам (п. 10 Приказа Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей").
Документ, который подписан неуполномоченным лицом, не может быть принят к учету.
В качестве нового первичного документа введен универсальный передаточный акт.
Форма нового бланка, а также Рекомендации по составлению приведены в письме ФНС России от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@. Форма носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.
Данный первичный документ может применяться в следующих случаях:
- при отгрузке товаров. Но авансовые счета-фактуры выставлять по-прежнему надо отдельно;
- вместо акта приема-передачи услуг (работ);
- вместо счета-фактуры и N ТОРГ-12;
- на общей системе, "упрощенке" и "вмененке".
Таким образом, компании, которые намереваются использовать данный документ в качестве первичного, должны внести соответствующие изменения в учетную политику.
Согласно статье 20 Федерального закона N 402-ФЗ субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Согласно Информации Минфина России "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства" субъект малого предпринимательства вправе самостоятельно принять решение о формировании бухгалтерской отчетности:
1) по упрощенной системе;
2) в общем порядке.
Упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 189; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!