Особенности определения объективной стороны отдельных административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП
Административная ответственность за нарушение порядка осуществления валютных операций (анализ к ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП осуществление незаконных валютных операций, т.е. осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Иными словами, под незаконной валютной операцией законодатель понимает именно осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации.
Как уже отмечалось Закон о валютном регулировании и контроле использует два способа установления запретов негативное обязывание, заключающееся в описании недопустимых действий (т.е. заключающееся в прямом запрете осуществлять определенные валютные операции); и позитивное обязывание, заключающееся в описании допустимого поведения (в частности, в установлении исчерпывающего (закрытого) перечня разрешенных операций либо в установлении определенного порядка осуществления операций).
Представляется, что объективную сторону нарушения, квалифицируемого как совершение незаконной валютной операции, образует осуществление любых запрещенных валютных операций независимо от способа установления запрета. Данный подход подтверждается судебной практикой.*(562) Вместе с тем, при описании объективной стороны соответствующего правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП, следует учитывать, что в нее не включаются запреты, нарушение которых составляет объективную сторону правонарушений, предусмотренных специальными нормами КоАП. Это касается нарушения требования о репатриации, ответственность за которые установлена ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП, а также нарушения порядка ввоза в Российскую Федерацию или вывоза из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, ответственность за которые установлена ч. 7 ст. 15.25, ст. 16.3 и 16.4 КоАП. Также применительно к нарушению режима использования резидентами счетов за рубежом представляется целесообразным особо подчеркнуть, что нарушения норм ч. 4-6.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании и контроле составляют объективную сторону нарушений, ответственность за которые установлена именно ч. 1 ст. 15.25 КоАП, в то время как ответственность за нарушение порядка открытия счетов установлена ч. 2 ст. 15.25 КоАП.
|
|
|
В связи с изложенным в Законе о валютном регулировании и контроле целесообразно в случаях использования позитивного обязывания (а таких большинство) предусмотреть норму, согласно которой осуществление валютных операций с нарушением порядка, предусмотренного этим Законом, запрещено. Это предаст законодательную силу практике толкования последствий несоблюдения позитивного обязывания и обеспечить большую прозрачность системы валютных ограничений в Российской Федерации*(563). Необходимость таких изменений подтверждается возникающими на практике коллизиями.
|
|
|
Так, в судебной практике разделились мнения в вопросе определения состава запрещенных валютных операций между резидентами и нерезидентами. Проблема заключается в коллизии норм самого Закона о валютном регулировании и контроле. С одной стороны, в соответствии со ст. 6 Закона о валютном регулировании и контроле валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. 7, 8 и 11 Закона о валютном регулировании и контроле.
При этом ст. 7 и 8 Закона о валютном регулировании и контроле утратили силу в полном объеме с 1 января 2007 г., а из ограничений, установленных ст. 11 Закона о валютном регулировании и контроле с 1 января 2007 г., осталось только требование об осуществлении купли-продажи на внутреннем валютном рынке только через уполномоченные банки (ч. 1 ст. 11 Закона о валютном регулировании и контроле). Исходя из этого можно сделать вывод, что все иные валютные операции могут осуществляться между резидентами и нерезидентами без ограничений и рассмотренные выше ограничения (запреты), установленные ст. 12,*(564) 14 *(565), 19 *(566) Закона о валютном регулировании и контроле, не применимы.
|
|
|
Такой позиции только применительно к требованиям ст. 14 Закона о валютном регулировании и контроле очень часто придерживалась судебная практика,*(567), а в конечном итоге ее использовал Высший Арбитражный Суд РФ.*(568)
Подобный подход фактически ведет к следующему выводу. В Российской Федерации в настоящее время отсутствуют какие-либо ограничения на валютные операции между резидентами и нерезидентами*(569) - все ограничении (запреты) распространяются только на операции между нерезидентами и операции между резидентами. Такой вывод прямо следует из позиции ВАС РФ, но является наиболее абсурдным применительно к требованию репатриации*(570) и к ограничению состава счетов, которые могут использоваться резидентами и нерезидентами при осуществлении валютных операций.*(571)
|
|
|
Представляется, что применение рассматриваемой логики нарушает систему Закона о валютном регулировании и контроле, противоречит его смыслу.
Валютные операции осуществляются в рамках различных хозяйственных отношений. Уже не раз отмечалось, что в рамках одного контракта (сделки) обычно может осуществляться не одна валютная операция. Валютное регулирование по своей природе должно быть направлено на каждое отдельное действие, подпадающее под понятие валютная операция (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании и контроле), а не целиком на сделку, в рамках которой осуществляются эти действия (валютные операции) или на последовательность операций, осуществляемых в рамках сделки. Ограничения, на которые идет отсылка в ст. 6 Закона о валютном регулировании и контроле, предусматривавшиеся ст. 7, 8 и 11 Закона о валютном регулировании и контроле, распространялись не на отдельные операции, а на сделки с определенным экономическим смыслом - кредиты (займы), сделки с ценными бумагами, сделки на внутреннем валютном рынке. Именно поэтому указанные ограничения по смыслу ст. 6 Закона о валютном регулировании и контроле носили чрезвычайный характер, они должны были вводиться только при определенных обстоятельствах*(572) и подлежали отмене после прекращения этих обстоятельств.
Большинство же требований Закона о валютном регулировании и контроле направлены на регламентирование каждого отдельного действия (валютной операции) каждого субъекта (резидента или нерезидента) в отдельности. Если ты (резидент) хочешь осуществить отчуждение иностранной валюты в пользу нерезидента (подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании и контроле) по любой сделке, то должен подумать, в какой форме можешь это сделать (по общему правилу, только через счета - ст. 14 Закона о валютном регулировании и контроле), через какие финансовые институты (только через уполномоченные банки - ст. 14 Федерального закон - и в отдельных случаях банки, расположенные за пределами территории Российской Федерации - ст. 12 Закона о валютном регулировании и контроле). Эти ограничения не зависят от экономического смысла сделки.
Таким образом, после отмены всех валютных ограничений, основанных на экономическом смысле операций (сделок), и с учетом вступления в силу Закона о валютном регулировании и контроле от 30 декабря 2006 г. N 281-ФЗ "О специальных экономических мерах" (далее - Федеральный закон N 281-ФЗ), ст. 6 Закона о валютном регулировании и контроле также должна рассматриваться как неприменимая к отношениям между резидентами и нерезидентами, как фактически утратившая силу. Ведь сделки (кредиты, сделки с ценными бумагами, сделки на внутреннем валютном рынке), которые могли быть ограничены на основании ст. 7, 8 и 11 Закона о валютном регулировании и контроле и так после отмены соответствующих норм, на основании абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона о валютном регулировании и контроле, по общему правилу, будут реализоваться без ограничений, а действие иных ограничений (запретов) Федеральный закон не связывает с субъектным составом соответствующих сделок, в рамках которых совершаются ограниченные операции.
Таким образом, валютные операции между резидентом и нерезидентом так же должны подпадать под действие указанной выше системы запретов, как и операции между резидентами и операции между нерезидентами. При этом следует учитывать, что система ограничений дополнена законодателем возможностью установления ограничений в зависимости от их экономического содержания. В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 3 Закона о валютном регулировании и контроле N 281-ФЗ специальные экономические меры могут быть направлены на запрещение финансовых операций или установление ограничений на их осуществление с нерезидентами. Эта возможность по своему содержанию совпадает с полномочием, предоставлявшимся раньше органам валютного регулирования на основании ст. 6 Закона о валютном регулировании и контроле, нормы которой в настоящее время должны рассматриваться как фактически утратившие силу.
Таким образом, представляется возможным при введении полноценной системы чрезвычайных мер валютного регулирования полностью отказаться в Законе о валютном регулировании и валютном контроле от валютно-правового регулирования гражданско-правовой сделки, в рамках которой осуществляются валютные операции, и перейти на регулирование на ординарной основе (то есть прямыми нормами Закона о валютном регулировании и контроле) каждой валютной операции в отдельности как самостоятельного действия*(573).
Административная ответственность за нарушение порядка представления документов валютного контроля (анализ ч. 6 ст. 15.25 КоАП). Норма ч. 6 ст. 15.25 КоАП направлена на защиту валютных отношений, возникающих в связи с осуществлением валютного контроля.
Валютный контроль в России осуществляется преимущественно с использованием инструментов документарного контроля, т.е. основным инструментом валютного контроля является не ревизия (не инвентаризация), а анализ документов. В связи с этим законодатель нашел нужным особо выделить ответственность за нарушение порядка представления документов валютного контроля. При этом под документами валютного контроля для целей настоящей работы можно понимать все документы (вне зависимости от их носителя), связанные с проведением валютного контроля и необходимые для идентификации валютной операции и контроля за соблюдением правомерности осуществления соответствующей валютной операции.
Часть 6 ст. 15.25 КоАП предусматривает ответственность за следующие деяния, совершенные в связи с осуществлением валютного контроля:
1) несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям;
2) несоблюдение единых правил оформления паспортов сделок;
3) нарушение сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Исходя из этого можно сделать вывод, что законодатель посчитал необходимым предоставить особую защиту общественным отношениям в сфере валютного контроля, связанным с порядком оформления и представления документов валютного контроля двух видов:
- форм учета и отчетности по валютным операциям;
- паспортов сделок.
Согласно ч. 4 ст. 5 Закона о валютном регулировании и контроле Банк России устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
Из приведенной нормы Закона о валютном регулировании и контроле видно не только то, что Банк России как орган валютного регулирования своими актами определяет порядок представления таких документов валютного контроля, как документы учета и отчетности, но и позволяет установить основную цель предоставления этих документов - сбор статистической информации по валютным операциям.
Также в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Банк России может в соответствии с ч. 1 ст. 20 Закона о валютном регулировании и контроле устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. При этом законодатель нашел нужным особо подчеркнуть, что паспорта сделок могут использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с Законом о валютном регулировании и контроле (ч. 3 ст. 20).
Иными словами, паспорт сделки рассматривается в Законе о валютном регулировании и контроле как документ валютного контроля с двойным назначением: с одной стороны, он как документ учета и отчетности направлен на сбор статистической информации по валютным операциям, с другой - он может использоваться для контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении резидентами валютных операций.
Вместе с тем в Законе о валютном регулировании и контроле упоминаются и иные документы, используемые для целей валютного контроля. Так, нормами ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле ограничен состав документов, которые агенты валютного контроля могут требовать от резидентов и нерезидентов при осуществлении возложенной на агентов валютного контроля обязанности по осуществлению контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (п. 1 ч. 7 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле). Применительно к этим документам в ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле используется общий термин "документы, связанные с проведением валютных операций", причем среди этих документов называют не только "подтверждающие документы" (п. 9, 10 ч. 4 ст. 23), но и все те же паспорта сделок (п. 12 ч. 4 ст. 23). Более того, согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле порядок предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливается также Банком России.
Таким образом, Закон о валютном регулировании и контроле применительно к составу документов валютного контроля различает два института "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций". При этом паспорт сделки прямо относится Законом о валютном регулировании и контроле к документам, связанным с проведением валютных операций (п. 12 ч. 4 ст. 23), но призван обеспечить еще и учет, отчетность по валютным операциям (ч. 1 ст. 20), не являясь при этом документом учета и отчетности. Институт "подтверждающих документов" однозначно включен законодателем в состав "документов, связанных с проведением валютных операций" (п. 9, 10 ч. 4 ст. 23).
Уже на основании изложенного можно прийти к выводу, что КоАП, установив ответственность за нарушение порядка предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, преднамеренно не предусмотрел ответственности за нарушение порядка представления "документов, связанных с проведением валютных операций". При этом Закон о валютном регулировании и контроле заложил основы механизма предупреждения нарушения резидентами и нерезидентами порядка представления соответствующих документов, требуемых агентами валютного контроля в соответствии с ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле. Согласно абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании ч. 4 и 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле, либо представления им недостоверных документов.
Другими словами, установление ответственности за нарушение резидентами и нерезидентами порядка представления уполномоченным банкам документов, связанных с проведением валютных операций, включая подтверждающие документы, было бы излишним. При условии надлежащего выполнения уполномоченными банками функций агентов валютного контроля резиденты и нерезиденты просто не смогут провести валютную операцию без соблюдения порядка представления этих документов. Поэтому вопрос состоит лишь в надлежащем исполнении уполномоченными банками своих обязанностей, но нарушение этих обязанностей составляет объективную сторону другого вида административной ответственности - ответственности банков.
Что же касается нарушения резидентами и нерезидентами порядка представления документов, связанных с проведением валютных операций, агентам валютного контроля, не являющимся уполномоченными банками, то здесь следует констатировать недоработку законодателя: как было показано выше, указанные действия не составляют объективную сторону нарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП, при этом полномочия по отказу в проведении валютных операций, в случае нарушения порядка представления соответствующих документов, предоставлены абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле только уполномоченным банкам. Это, несомненно, указывает на необходимость внесения изменений либо в абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле, либо в ч. 6 ст. 15.25 КоАП.
В то же время следует учитывать, что специфика контрольной деятельности отдельных агентов валютного контроля объективно не предполагает возможности предотвратить осуществление незаконной валютной операции. Так, уполномоченный банк при проведении через него резидентом перевода на счет резидента за рубежом, открытый без уведомления налогового органа, потребует на основании п. 7 ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле представления ему соответствующего документа об уведомлении налогового органа и, не получив его, сможет на основании абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле отказать в осуществлении незаконного перевода. Однако налоговый орган в подобной ситуации, выявив осуществление резидентом операций по счету резидента за рубежом, открытого без уведомления, не сможет предотвратить осуществление этих операций, поскольку они проводятся без его непосредственного участия. В связи с этим представляется более целесообразным дополнить ч. 6 ст. 15.25 КоАП ответственностью за нарушение порядка представления резидентами и нерезидентами документов, связанных с проведением валютных операций, агентам валютного контроля, не являющимся уполномоченными банками и профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
Исключение в предлагаемой редакции случаев нарушения порядка представления документов профессиональным участникам рынка ценных бумаг обусловлено тем, что они непосредственно участвуют в проведении валютных операций своих клиентов и им следует предоставить такие же полномочия по предотвращению нарушений, какие предоставлены уполномоченным банкам в соответствии с абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле.
Таким образом, изложенное выше позволяет сделать однозначный вывод о том, что ч. 6 ст. 15.25 КоАП, не предусматривает ответственности за нарушение порядка представления резидентами и нерезидентами документов, связанных с проведением валютных операций любым агентам валютного контроля. Несмотря на очевидность этого вывода на практике, с применением ч. 6 ст. 15.25 КоАП возникает множество споров по определению состава документов, связанных с проведением валютных операций, и документов учета и отчетности по валютным операциям.
Проблемы заключаются в том, что, как уже отмечалось выше. Банку России как органу валютного регулирования предоставлено не только полномочие по определению порядка представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением валютных операций (п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле), но и полномочие по установлению единых формы учета и отчетности по валютным операциям (ч. 4 ст. 5 Закона о валютном регулировании и контроле), т.е. форм учета и отчетности как для кредитных организаций, включая уполномоченные банки, так и для резидентов, не являющихся кредитными организациями, а также для нерезидентов.
Банк России установил порядок осуществления валютного контроля уполномоченными банкам в следующих актах:
- Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И);
- Положение Банка России от 1 июня 2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).
Кроме того, Указанием Банка России от 16 января 2004 г. N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (далее - Указание N 1376-У) установлены специальные формы учета и отчетности по валютным операциям для кредитных организаций:
- форма 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях";
- форма 0409402 "Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, оказание услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности и операции неторгового характера";
- форма 0409404 "Сведения об инвестициях уполномоченного банка и его клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций) в ценные бумаги, выпущенные нерезидентами";
- форма 0409405 "Сведения о расчетах по операциям с ценными бумагами, долями, паями и вкладами в имуществе, совершенных между резидентами и нерезидентами";
- форма 0409407 "Сведения о переводах физических лиц из Российской Федерации и переводах в Российскую Федерацию в пользу физических лиц и расчетах физических лиц - резидентов с нерезидентами на территории Российской Федерации";
- форма 0409601 "Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте";
- форма 0409608 "Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации";
- форма 0409652 "Оперативный отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов";
- форма 0409665 "Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки".
В Инструкции N 117-И и Положении N 258-П, кроме документов, которые прямо называются в Законе о валютном регулировании и контроле (паспорта сделок, подтверждающие документы), в систему документов валютного контроля включены следующие документы и информация:
- справка о валютных операциях (п. 1.2, Приложение 1 Инструкции N 117-И);
- справка о подтверждающих документах (п. 2.2, Приложение 1 Положения N 258-П);
- справка о расчетах через счета за рубежом (п. 2.3.1 Инструкции N 117-И, п. 2.5 Положения N 258-П);
- справка о поступлении валюты Российской Федерации (п. 2.3.2 Инструкции N 117-И; п. 2.6, Приложение 2 Положения N 258-П);
- ведомость банковского контроля (Приложение 3 Положения N 258-П; Приложение 3 Инструкции N 117-И);
- база данных по валютным операциям (п. 1.17 Инструкции N 117-И).
Статус указанных выше документов и информации с точки зрения их отнесения к одному из названных выше институтов ("учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций") не определен. В результате имеет место неопределенность в решении вопроса о включении в состав нарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП, нарушения порядка формирования и представления указанных выше документов и информации. В частности, наиболее массовый характер приобрело привлечение федеральным органом исполнительной власти, являющимся органом валютного контроля (Росфиннадзором), резидентов к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП за нарушение сроков предоставления справок о подтверждающих документах.*(574)
Согласно п. 2.1, 2.2 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в уполномоченный банк, в котором он оформил паспорт сделки, наряду с документами, связанными с проведением указанных операций, подтверждающими факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, два экземпляра справки о подтверждающих документах, оформленной в порядке, изложенном в Приложении 1 к Положению N 258-П. При этом указанная справка представляется в сроки, определенные в п. 2.4 Положения N 258-П.
Росфиннадзор усматривает в нарушении указанного порядка представления справки о подтверждающих документах состав нарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП - нарушение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Арбитражные суды поддерживают такую квалификацию соответствующих деяний.*(575)
Однако с учетом изложенного выше подхода к классификации документов, валютного контроля, основанного на прямых нормах Закона о валютном регулировании и контроле, можно сделать вывод о неоднозначности подобной практики. Представляется, что справка о подтверждающих документах является не "формой учета и отчетности", а "документом, связанным с проведением валютной операции", ответственность за нарушение порядка представления которых в настоящее время ч. 6 ст. 15.25 КоАП не установлена. То же самое можно сказать и про справку о валютной операции, справку о поступлении валюты Российской Федерации и справку о расчетах через счета за рубежом.
Вывод о неправомерности отнесения указанных выше справок к "формам учета и отчетности" по валютным операциям" подтверждает анализ Инструкции N 117-И и Положения N 258-П.
Инструкция N 117-И названа следующим образом: "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". [подчеркнуто мной - А.Л.]. Название раздела I Инструкции N 117-И также указывает на то, что он регулирует порядок учета уполномоченными банками валютных операций. В целом Инструкция N 117-И согласно преамбуле определяет только порядок учета валютных операций и не регламентирует порядок отчетности по ним. Следовательно, установленный Инструкцией N 117-И порядок учета по валютным операциям распространяется только на уполномоченные банки.
Что же касается Положения N 258-П, то оно согласно преамбуле устанавливает порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также порядок осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций. Иными словами, Положение N 258-П не устанавливает каких-либо форм учет и отчетности по валютным операциям, и прямо относит справку о подтверждающих документах, справку о поступлении валюты Российской Федерации и справку о расчетах через счета за рубежом к документам и информации, связанным с проведением валютных операций.
Таким образом, в настоящее время Банком России не установлены формы учета и отчетности по валютным операциям для резидентов, не являющихся уполномоченными банками, и для нерезидентов. Следовательно, Росфиннадзор не имеет права применять меры ответственности, предусмотренные ч. 6 ст. 15.25 КоАП за несоблюдение указанными субъектами порядка представления указанных выше справок, не являющихся формами учета и отчетности.
Что же касается ответственности кредитных организаций, включая уполномоченные за нарушение порядка представления форм учета и отчетности, установленных Банком России в Инструкции N 117-И и Положении N 258-П (база данных по валютным операциям; ведомость банковского контроля), а также в Указании N 1376-У (названные формы отчетности кредитных организаций), то ч. 6 ст. 15.25 КоАП не может быть применена к этим субъектам ни Банком России (в соответствии со ст. 23.60 КоАП), ни Росфиннадзором (на основании ч. 4 и 5 ст. 22, ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле).
Таким образом, в настоящее время ч. 6 ст. 15.25 КоАП устанавливает ответственность только за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок и нарушение сроков хранения паспортов сделок. Административная ответственность за нарушение порядка представления иных документов валютного контроля в настоящее время не установлена.
В связи с проведенным анализом практики применения ч. 6 ст. 15.25 КоАП представляется необходимым в целях повышения эффективности валютного контроля на уровне Закона о валютном регулировании и контроле закрепить рассмотренную в настоящем исследовании систему документов валютного контроля, а также зафиксировать подход к выделению видов документов валютного контроля с определением задач, стоящих перед каждым видом. Также представляется целесообразным рекомендовать органам валютного регулирования в своих актах, просвещенных организации осуществления валютного контроля четко указывать о каком виде документа идет речь в каждом конкретном случае.*(576)
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 375; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!