Тема 3.2 Аудит денежных средств
Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомится с корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации.
При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:
- порядок ведения учетных регистров;
- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;
- своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
- тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.
Корреспонденция счетов
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1) | Поступила валютная спонсорская помощь, прочие поступления денежных средств в валюте в кассу | 1012 | 6280 | 18 000 000 |
| 2) | Поступили неиспользованные подотчетные суммы от загранкомандировки | 1012 | 1251 | 50 000 |
| 3) | Приобретены средства в обменном пункте: -выбытие денег в тенге из кассы -приход валюты в валютной кассе | 1020 1012 | 1011 1020 | 360 520 |
| 4) | Прибыль от обмена валюты за счет изменения курса | 1012 | 6250 | 63 000 |
| 5) | Убыток от обмена | 7432 | 1012 | 6000 |
Программа аудита операций по расчетным счетам
6.8 Проверка соответствия договора банковского счета (договора на банковское обслуживание)
|
|
|
6.9 Проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РК
6.10 Проверка документального оформления операций по счетам в банках, корреспонденции счетов, применяемой к операциям, согласно выпискам банка
6.11 Проверка соответствия бухгалтерской отчетности по денежным средствам на расчетных счетах данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка
При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:
- соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
- проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Национального банка Республики Казахстан на осуществление валютных операций;
- осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах, имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;
- учет операций денежных средств в валюте на счете 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».
|
|
|
Тема 3.3 Аудит обязательств
Аудит кредитов и займов - независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами.
Для совершенствования аудита расчетов по кредитам и займам предприятию необходимо избегать следующих типичных ошибок:
- связанных с отсутствием документов, оформляющих кредитные отношения;
- отсутствие кредитного договора или договора займа;
- отсутствие выписок банка со ссудного счета;
- отсутствие бухгалтерских справок-расчетов по начислению процентов по договорам кредита и займа;
- отнесение процентов по кредитам и займам, не связанным с производством и реализацией, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль и другие.
| № | Содержание | Корреспонденция | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| 1. | Приобретение НМА через поставщиков В том числе НДС | 2730 1420 | 3310 3310 | 20 026 2431,2 |
| 2. | Приобретение ОС через поставщиков В том числе НДС | 2410 1420 | 3310 3310 | 50 000 6 000 |
| 3. | Приобретение ОС через физ.лицо | 2410 | 3390 | 190 000 |
Краткосрочные кредиты банков выдаются на срок не более одного года. Сумму полученных кредитов отражают по дебету счетов «Денежные средства» и кредиту счетов «Краткосрочные банковские займы, кредиты», если погашение, то проводка дается наоборот, аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам и отдельным кредиторам. Проверяя правильность отражения в балансе, аудитор должен установить:
|
|
|
- на какие цели использован кредит.
- что руководство предприятия включило в состав обеспечения или гарантий.
- полноту и своевременность погашения кредита.
- правильность отчисления в процентах за кредит на расходы периода.
- правильность ведения синтетического и аналитического учета.
- составление записей по счетам краткосрочных обязательств записям в журнале-ордере №4 Главной книге и балансе.
Важным составным элементом аудита кредиторской задолженности является проверка расчетов с бюджетом. Общими вопросами, подлежащими проверке при этом, являются:
1. Полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;
2. Правильность применения ставок налогов;
3. Законность и обоснованность произведенных вычетов и применения льгот при уплате налогов;
4. Полнота и своевременность уплат платежей в бюджет;
|
|
|
5. Правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплаты платежей;
6. Своевременность предоставления в налоговую форм отчетности по видам платежей;
7. Соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и балансе.
Программа аудита расчетов с бюджетом
7.14 Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортный налог и др.
7.15 Правомерность применения налоговых ставок
7.16 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов
7.17 Правомерность начисления, полноту и своевременность перечисления
7.18 Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета
7.19 Проверка правильности составления налоговой отчетности
7.20 Проверка полноты и правильности произведенных инвентаризаций расчетов с бюджетом и отражения их результатов в учете
7.21 Проверка соответствия бухгалтерской отчетности по расчетам с бюджетом данным синтетического и аналитического учета
Корреспонденция счетов по бюджету:
| № | Содержание операции | Дт | Кт |
| 1. | На расчетный счет зачислены денежные средства из кассы | 1030 | 1010 |
| 2. | На расчетный счет зачислены денежные средства по чеку | 1030 | 1062 |
| 3. | Зачислены денежные средства на расчетный счет от: - покупателей и заказчиков - дочерних организации - ассоциированных организации - филиалов | 1030 | 1210 1220 1230 1240 |
Аудит расчетов с бюджетом включает три основных этапа.
Этап 1. Предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта.
Этап 2. Проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет.
Этап 3. Оформление и представление результатов проведения налогового аудита.
Дата добавления: 2019-03-09; просмотров: 179; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!