Учет и оформление международных расчетов
В связи с активизацией экономических реформ в России и расширением международных связей все большее число российских коммерческих банков осуществляет обслуживание экспортно-импортных операций. В этих условиях существенно возрастает роль эффективных и надежных инструментов международных расчетов.
Международные расчеты имеют ряд особенностей:
1. расчеты осуществляются против финансовых и коммерческих документов;
2. регулируются нормативными законодательными актами, а также международными банковскими правилами и обычаями;
3. являются объектом унификации, что вызвано интернационализацией хозяйственных связей, универсализацией банковских операций.
Проведение международных расчетов базируется на системе корреспондентских отношений. Корреспондентские отношения оформляются межбанковскими соглашениями в форме двухсторонних договоров. В договорах определяются виды открываемых счетов, порядок и способы их использования. Отношения могут устанавливаться с взаимным открытием счетов или открытием счета в одном из банков, банки-корреспонденты называются в этом случае «корреспонденты со счетом». Корреспондентские отношения могут устанавливаться и без открытия счетов, в этом случае банки называются «корреспонденты без счета».
При установлении корреспондентских отношений банки обмениваются информацией об имеющихся банковских лицензиях, видах деятельности, предполагаемых операциях по счетам и тарифах. Банки направляют друг другу специальные альбомы подписей, где отражены подписи всех лиц, имеющих отношения к операциям с банком-кор- респондентом. Также банки обмениваются договоренностью о тайном коде или ключе, применение которого позволит исключить злоупотребление счетом.
|
|
|
Российские коммерческие банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков при условии, что в выданной Банком России лицензии на совершение банковских операций со средствами в иностранной валюте отсутствуют соответствующие ограничения.
В кредитных организациях учет операций по международным расчетам учитывается в разделе № 3 «Межбанковские расчеты»:
301 Корреспондентские счета
303 Внутрибанковские требования и обязательства
304 Счета для осуществления клиринга
306 Расчеты по ценным бумагам
314 Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
315 Прочие привлеченные средства кредитных организаций
316 Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов и тд.
Выполнение уполномоченным банком функций агента валютного контроля
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.
|
|
|
Агентами валютного контроля являются:
1. уполномоченные банки, подотчетные Банку России;
2. профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся уполномоченными банками, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные ФСФР России;
3. таможенные органы;
4. территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.
Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации
Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля, а также осуществляет координацию взаимодействия уполномоченных банков и не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с органами валютного контроля при обмене информацией в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают федеральным органам исполнительной власти, являющимся органами валютного контроля, информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации.
|
|
|
Банки как агенты валютного контроля выполняют следующие функции:
1. контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства;
2. контроль за предоставлением клиентами документов по валютным операциям;
3. регистрация паспортов сделок;
4. приостановление операций по счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых операциях;
5. уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, которые проводятся с нарушением законодательства.
Для осуществления банками функций валютного контроля, клиенты должны предоставлять в зависимости от вида операций различные документы. К таким документам относятся: при расчетах по экспорту или импорту – внешнеэкономический договор и паспорт сделки, либо его копия, приложение к паспорту сделки или внешнеторговой операции; при посреднических операциях – договор комиссии или договор поручения; при операциях займа – договор займа и расчет процентов за пользование займом, а также различные документы по другим валютным операциям в соответствии с валютным законодательством.
|
|
|
В процессе исполнения функций агента валютного контроля, банк обязан получить документы, относящиеся к проводимой операции и оценить порядок проведения операции по различным параметрам на соответствие представленным документам. Возможны различные варианты нарушений и действий банка. Так, банк вправе приостанавливать операции по открытым у него счетам на сумму не представленных документов. При поступлении клиенту денежных средств по валютной операции с нарушением валютного законодательства, банк по факту нарушения не позднее следующего дня направляет в Комитет государственного контроля для уведомления формуляр учета поступления денежных средств по данной операции.
46 Переоценка средств в иностранной валюте
Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты.
1.Отрицательная переоценка определяется как:
уменьшение рублевого эквивалента активов и требований;
увеличение рублевого эквивалента обязательств.
2. Положительная переоценка определяется как:
увеличение рублевого эквивалента активов и требований;
уменьшение рублевого эквивалента обязательств.
3.Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла.
Бухгалтерский учет результатов переоценки (доходов и расходов) ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бума. По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги, бухгалтерский учет ведется в разрезе эмитентов.
Открытая валютная позиция
Открытая валютная позиция — несовпадение активов и пассивов в иностранной валюте.
Открытая валютная позиция может быть:
· длинная, когда количество купленной валюты больше количества проданной, т.е. требования по купленной валюте превышают обязательства по проданной валюте.
· короткая — если продано валюты больше, чем куплено, т.е. обязательства по проданной валюте превышают требования по купленной валюте.
Каждая открытая валютная позиция – это фактор риска, возможность убытка. Под валютным риском понимается определенные потери валюты, которые могут возникнуть из-за изменения курса валют. Банком России устанавливаются определенные лимиты на открытые валютные позиции.
Валютная позиция может меняться, на что влияет ряд факторов:
-доход в иностранной валюте
- операционные и иные расходы на приобретение средств в иностранной валюте
-конверсионные операции
- форвардные и фьючерсные сделки, по которым существуют требования и обязательства в валюте другого государства.
Каждая валютная позиция рассчитывается только по одной иностранной валюте. Для расчета валютной позиции банк переводит ее в рубли по установленному Банком России курсу.
47 Обслуживание валютных счетов клиентов коммерческого банка
Операции с иностранной валютой могут осуществлять не все коммерческие банки, а только те, кто получил на это разрешение от ЦБ РФ. Разрешение коммерческим банкам на обслуживание деятельности юридических и физических лиц, на другие операции с иностранной валютой выдается Центральным банком в виде лицензии.
Для открытия валютного счета клиент должен представить в коммерческий банк:
- заявление на открытие текущего балансового валютного счета по установленной форме;
- заявление на открытие транзитного валютного счета;
- нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности предприятия, учредительный договор;
- карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия;
- решение о создании или реорганизации предприятия;
- справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации предприятия
При открытии валютного счета коммерческие банки учитывают: наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата, подготовленного для осуществления валютных операций; законность источников поступления валютных ценностей; перспективы внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений. Когда клиент открывает валютный счет, банк может потребовать от клиента акт последней ревизии или бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату. Банк может ознакомиться с контрактами, соглашениями, подтверждающими получение клиентами валютных средств в ближайшие сроки.
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 1119; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!