Основные теоретические положения
Расчет по страховым взносам сдают в ИФНС все страхователи, в частности:
организации и их обособленные подразделения;
индивидуальные предприниматели (ИП).
Расчет по страховым взносам требуется заполнять и сдавать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:
работники по трудовым договорам;
исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
генеральный директор, являющийся единственным учредителем.
Расчеты по страховым взносам сдают в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
Состав расчета:
титульный лист;
лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
раздел №1 (включает 10 приложений);
раздел №2 (с одним приложением);
раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.
Расчет заполняется с конца.
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам нужно заполнять на всех застрахованных лиц за январь, февраль, март 2017 года, в том числе, в пользу которых за 1 квартал 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.
|
|
|
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физ.лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.
Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 1 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:
| Показатель | январь | февраль | март | 1 квартал |
| Все выплаты | 28000 | 28181.45 | 28000 | 84181.45 |
| Необлагаемые выплаты | - | 4602.9 | - | 4602.9 |
| База по взносам | 28000 | 23578.55 | 28000 | 79578.55 |
| Взносы на ОПС | 6160 | 5187.28 | 6160 | 17507.28 |
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:
· подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
· подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
· подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
· подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
|
|
|
В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. «Коды тарифов страховых взносов в 2017 году: таблица с расшифровкой».
В расчет за 1 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по март включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.
ПОДРАЗДЕЛ 1.1: ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:
· строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
· строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 1 квартал2017 года);
· строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См «Предельная величина базы по пенсионным взносам в 2017 году»);
|
|
|
· строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
· в строка 040 отразите:
o суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
o суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
· строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
· строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
· строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
o по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
o по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).
Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (январь, февраль, март).
ПОДРАЗДЕЛ 1.2: МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ
|
|
|
Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:
строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 1 квартал 2017 года.
строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
строка 030 – суммы выплат в пользу физ.лиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
по строке 040 – суммы выплат:
не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.
РАЗДЕЛ 1 «СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ»
В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.
ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:
по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по март включительно);
по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (январь, февраль, март).
МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ
По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:
по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по март);
по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (январь, февраль, март).
ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:
по строке 110 – за 1 квартал 2017 года нарастающим итогом (с января по март включительно);
по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за январь, февраль, март).
За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
Задание 10
Заполните Расчет по страховым взносам за 1 квартал текущего года.
Исходные данные:
ООО "Труд" применяет общий режим налогообложения, следовательно, исчисление сумм страховых взносов производит по общим ставкам.
Рег. номер в ПФР 091 015 006011
Рег. номер в ФСС 9102002934
Адрес: г. Феодосия ул. Гарнаева,26
ОКПО 24563015
ОКВЭД 10.32 Производство соковой продукции из фруктов и овощей
ОКОПФ 1 22 33 - Общества с ограниченной ответственностью
ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) - 3111003678
ОКАТО 35000006635
КПП) - 311105247
Должностные лица ООО «Альфа»:
директор – Васильев И.А.
главный бухгалтер – Кравченко Л.А.
Со всеми работниками заключены трудовые договора, работников, находящихся на инвалидности, нет.
Поле «Расчетный (отчетный) период (код)» - 1 квартал - код 21.
Поле «Представляется в налоговый орган (код)» 9102.
Поле «Код места представления» 217.
Данные о суммах начисленной заработной платы, приведены в таблице:
| Заработная плата | ||||
| Январь текущего года | Февраль текущего года | Март текущего года | За 1 квартал текущего года | |
| ФОТ | 43 097,19 | 46 748,07 | 47 324,86 | 137 170,12 |
В 1 квартале 2017 года были начислены следующие суммы страховых взносов:
| Внебюджетные фонды | Начислено в 1 квартале текущего года | |||
| январь | февраль | март | Всего | |
| Пенсионный фонд РФ | 9481,38 | 10284,58 | 10411,47 | 30177,43 |
| Федеральный фонд обязательного мед. страхования | 2197,96 | 2384,15 | 2413,57 | 6995,68 |
| Фонд на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 1249,82 | 1355,69 | 1372,42 | 3977,93 |
| Фонд по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 86,20 | 93,50 | 94,65 | 274,34 |
В 1 квартале текущего года были перечислены следующие суммы страховых взносов:
| Внебюджетные фонды | Перечислено в 1 квартале текущего года | |||
| январь | февраль | март | Всего | |
| Пенсионный фонд РФ | 9481,38 | 10284,58 | 10411,47 | 30177,43 |
| Федеральный фонд обязательного мед. страхования | 2197,96 | 2384,15 | 2413,57 | 6995,68 |
| Фонд на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 1249,82 | 1355,69 | 1372,42 | 3977,93 |
| Фонд по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 86,20 | 93,50 | 94,65 | 274,34 |
Задолженности по заработной плате на предприятии не числится.
1. Заполните Раздел 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Исходные данные:
Батраков Евгений Иванович наемный работник уволен 25 марта текущего года.
ИНН 125456879
СНИЛС 256-258-356 85
Дата рождения 10.02.1966
Гражданин РФ
Паспорт 03 04 № 425632 выдан ФМС 02.09.2014
|
| База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||