Основные теоретические положения

В отчете об изменениях капитала (форма № 3) отражается увеличение и уменьшение слагаемых собственного капитала (уставного, резервного, добавочного, нераспределенной прибыли), а также создание и использование резервов организации.

Отчет состоит из двух разделов и справки. Формат представления числовых показателей в разделах 1 «Изменения капитала» и 2 «Резервы» различен.

В разделе 1 «Изменения капитала» приводятся данные за отчетный и предшествующий отчетному периоды с учетом событий после отчетной даты, приводящих к изменениям капитала.

В разделе 2 «Резервы» величина резервов раскрывается балансовым методом: остаток на начало года, поступило, использовано, остаток на конец года по каждому виду резервов.

Справочно приводится показатель чистых активов общества и раскрывается информация об использовании средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов.

В разделе 1 «Изменения капитала»отражается изменение капитала по его составляющим:

- уставный капитал (графа 3);

- собственные акции выкупленные у акционеров

- добавочный капитал (графа 4);

- резервный капитал (графа 5);

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 6).

Данный раздел заполняют акционерные общества, а также общества с ограниченной и дополнительной ответственностью.

По строкам, указывающим остатки капитала на 31 декабря и 1 января, учитываются суммы капитала, соответствующие сальдо по счетам 80, 82, 83, 84.

В строках, отражающих увеличение капитала, записываются все источники, в результате которых возрос капитал организации (обороты по кредиту соответствующих счетов).

По строкам, учитывающим уменьшение капитала, указываются суммы фактических расходов средств капитала (обороты по дебету соответствующих счетов).

Необходимо помнить о том, что уменьшение составляющих капитала отражается в таблице в круглых скобках и при подсчете остатка вычитается из итоговой суммы.

В разделе 2 – корректировки и исправление ошибок. Как и в первом разделе, данные указывают за отчетный период и два года, ему предшествующих. Составление отчета об изменении капитала с использованием этого документа обязательно только в тех случаях, когда в отчетном периоде были внесены изменения в учетную политику предприятия или исправлены серьезные ошибки предыдущих лет.

Отчет составляется в виде таблицы с указанием наименований показателей, их кодов и значений за 3 рассматриваемых периода. Документ составляют, используя алгоритм:

Указать сумму капитала до корректировки в строке 3400.

В строке 3410 отразить корректировочные значения из-за изменений в учетной политике предприятия.

В строке 3420 отразить значение корректировки из-за исправлений ошибок.

В необходимой строке из 3401-3502 подробно указать причину, по которой производится корректировка статьи капитала.

Второй и третий пункты алгоритма выполняются в зависимости от необходимых действий: корректировка вносится из-за исправления ошибок или изменения учетной политики организации.

орма третьей части отчета содержит информацию о чистых активах предприятиях за 3 рассматриваемых периода. Чистые активы – это сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают согласно приказу МФ РФ.

 

Бухгалтерский учет – основной источник данных для расчета чистых активов. Значения для вычислений берут из баланса (форма 1). Формула чистых активов выглядит так:                                                   Сч.а. = А – Об – З,

где: А – активы, которые принимают в расчет (оборотные и внеоборотные активы, раздел I-II баланса);

  Об – сумма обязательств, которые приняты к расчету (исключая доходы будущих периодов на безвозмездной основе или в виде государственной помощи);

   З – задолженность акционеров по суммам взноса в уставный капитал.

АО или ООО крайне важно следить за показателем чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению: уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями.

Задание 2

Заполните отчет о движении капитала за отчетный год по данным главной книги ООО «Омега».

 

Исходные данные :

Наименование организации ООО  «Альфа

Адрес: г. Феодосия ул. Гарнаева,126

ОКПО 24562004

ОКВЭД 10.32 Производство соковой продукции из фруктов и овощей

ОКОПФ 1 22 33 - Общества с ограниченной ответственностью

ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) - 3111003527

ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ) 35000006935 

КПП – 311102054

Должностные лица ООО  «Омега»:

директор – Гришин И.А.

главный бухгалтер – Юрова Л.А.

По счетам главной книги значатся остатки, указанные в таблицах. Оборотов в месяцах, пропущенных в таблицах, не было.

 

 

Счет 80 «Уставный капитал»

Месяц	По дебету счета 80 в кредит счетов			Итого оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
						Дт	Кт
	Сч.	Сч.	Сч. 81
На 31.12							100 000
Сентябрь			25000*	25000			75000
…
Декабрь							75000

 

* аннулирование акций, выкупленных у акционеров

 

Счет 82 «Резервный капитал»

Месяц	По дебету счета 82 в кредит счетов			Итого оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
						Дт	Кт
	Сч.	Сч.	Сч.
На 31.12							10 000
Декабрь					10 000		20 000

 

**распределение чистой прибыли отчетного года

Счет 83 «Добавочный капитал»

Месяц	По дебету счета 83 в кредит счетов			Итого оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
						Дт	Кт
	Сч.02	Сч.	Сч.
На 31.12							30 000
Переоценка основных средств	10 000			10 000	50 000		70 000
Январь							70 000
…
декабрь							70 000

 

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

 

Месяц	По дебету счета 84 в кредит счетов			Итого оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
						Дт	Кт
	Сч.82	Сч.75/2	Сч.
На 31.12							20 000
…
декабрь	10 000	50 000		60 000	90 000		50 000

 

---

Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 288; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!