Основные теоретические положения
Министерство образования, науки и молодежи Республики Крым
Государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение Республики Крым
«Феодосийский политехнический техникум»
| УТВЕРЖДАЮ Заместитель директора по учебной работе |
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
По МДК 04.01. Технология составления бухгалтерской отчетности
ПМ.04.Составление и использование бухгалтерской отчетности
для студентов заочной формы обучения
специальности среднего профессионального образования
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
2017
Организация – разработчик: Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Феодосийский политехнический техникум»
Разработчик:
Баранова Алла Викторовна – преподаватель экономических дисциплин
Методические указания и задания для выполнения контрольных работ по МДК 04.01. Технология составления бухгалтерской отчетности ПМ.04.Составление и использование бухгалтерской отчетности рассмотрены и одобрены на заседании цикловой комиссии экономических дисциплин.
Протокол № 3 от « 04 » октября 2017 года
ВВЕДЕНИЕ
Настоящие методические указания и задания для контрольных работ составлены в соответствии с программой курса по МДК 04.01. Технология составления бухгалтерской отчетности для студентов заочного отделения специальности среднего профессионального образования 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
|
|
|
Весь материал разбит на отдельные темы, которые включаются в лекционный курс и практические занятия по МДК 04.01. Технология составления бухгалтерской отчетности. Перед выполнением контрольных работ необходимо ознакомиться с теоретическим материалом с помощью рекомендованной учебной литературы, а также разобрать примеры, приведенные в настоящих методических указаниях.
Контрольная работа выполняется до прибытия на экзаменационную сессию и представляется для зачета. Контрольная работа выполняется по вариантам. Номер варианта контрольной работы студента соответствует его порядковому номеру в журнале. Работы, выполненные не в соответствии с распределенным вариантом, для проверки не принимаются.
При оформлении контрольной работы нужно полностью переписывать условие каждого задания. Ответы на теоретические вопросы должны быть краткими, ясными и по существу. При решении задач необходимо приводить ход расчетов, математические преобразования и размерности величин. Примеры выполнения контрольных заданий даны в каждом разделе. Контрольная работа должна быть аккуратно оформлена. Не допускается дословное переписывание материала из учебника и другой литературы. Контрольная работа выполняется в тетради или на листах формата А-4 темными чернилами.
|
|
|
Для замечаний рецензента оставляются поля. В конце работы указывается используемая литература и дата выполнения работы. Контрольная работа подписывается студентом и отправляется на рецензию.
После рецензирования при наличии замечаний необходимо выполнить работу над ошибками (в этой же тетради). Если контрольная работа возвращена с грифом "не зачтена", то ее надо переработать в соответствии с замечаниями рецензента и представить на повторное рецензирование.
Список рекомендуемой литературы
Основные источники:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.06.2000 г. № 60.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министра финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н.
|
|
|
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (с изм., утв. Приказом Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н).
5. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) «Бухгалтерская отчетность организаций», утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н
6. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.
7. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02) «Учет расчетов по налогу на прибыль организации», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
8. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)
9. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)
|
|
|
10. Приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ (ред. от 25.04.2014) "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2012 N 23657)
11. Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (ред. от 05.11.2013) "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций"
12. Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551 "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»
13. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник/ Керимов В.Э.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.— 686 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/24777.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
14. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник/ Миславская Н.А., Поленова С.Н.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.— 591 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/24776.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
Дополнительные источники:
1. Бобошко В.И. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету [Электронный ресурс]: учебно-практическое пособие/ Бобошко В.И.— Электрон. текстовые данные.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.- 143 c.- Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/15387.- ЭБС «IPRbooks», по паролю
Периодические издания:
Журнал «Бухгалтерский учет и налоги»
Интернет-ресурсы
http://www.consultant.ru/about/software/cons/ Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
Http://www.iprbookshop.ru Электронно – Библиотечная Система.
Задание каждого из вариантов контрольной работы состоит из двух частей:
– теоретическая часть;
– практическая часть.
Теоретическая часть предполагает ответ на поставленный в зависимости от варианта теоретический вопрос (таблица 1).
Таблица 1 - Распределение теоретических вопросов контрольной работы по вариантам
| Номер варианта | Теоретический вопрос |
| 1,21 | 1. Законодательные основы отчетности 2. Раскрытие в отчетности информации о прекращении деятельности. |
| 2,22 | 1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами финансовой отчетности. 2. Международные стандарты отчетности и директивы ЕС |
| 3,23 | 1. Достоверность отчетности. Вуалирование и фальсификация. 2. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках |
| 4,24 | 1. Завершающие процедуры перед составлением отчетности. 2. Значение отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в российской и международной практике. |
| 5,25 | 1. Состав бухгалтерской отчетности, содержание адресной части форм бухгалтерской отчетности 2. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, порядок определения чистой прибыли (убытка) отчетного года |
| 6,26 | 1. Ответственность за не предоставление или нарушение сроков представления бухгалтерской отчетности в РФ. 2. Формирование информации о дивидендах на акцию в отчете о прибылях и убытках. Необходимость расшифровки отдельных прибылей и убытков. |
| 7,27 | 1. Требования, предъявляемые к балансу. 2. Значение отчета об использовании капитала в рыночной экономике. Порядок расчета и значение чистых активов для оценки ликвидности организации. |
| 8,28 | 1. Классификация бухгалтерских балансов 2. Состав, содержание и порядок заполнения показателей раздела 1 «Изменение капитала» Отчета об изменениях капитала (формы № 3) |
| 9,29 | 1. Порядок формирования показателей актива бухгалтерского баланса. 2. Значение отчета о движении денежных средств для оценки денежных потоков. Методы составления отчета в российской и международной практике. |
| 10,30 | 1. Функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике (экономико- правовая, информативная, результатная). Роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного и финансового положения организаций. 2. Состав, содержание и порядок заполнения «Отчета о движении денежных средств» (формы № 4). |
| 11,31 | 1. Особенности реформирования баланса (отражения прибыли (убытка) отчетного года и прошлых лет). 2. Состав, содержание и порядок заполнения Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма № 5) |
| 12,32 | 1. Понятие бухгалтерского баланса, его структура и принципы построения в России и за рубежом. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса. 2. Назначение, содержание и порядок заполнения формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств». |
| 13,33 | 1. Пользователи бухгалтерской отчетности, их требования к информации 2. Содержание пояснительной записки и порядок ее оформления. |
| 14,34 | 1. Принцип непрерывности деятельности организации и необходимость обеспечения пользователей отчетной информацией. 2. Раскрытие данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности: информации об аффилированных лицах. |
| 15,35 | 1. Требования, предъявляемые к отчетности (качественные характеристики) 2. Раскрытие данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности: о влиянии методов, выбранных в учетной политике, на показатели бухгалтерской отчетности; раскрытие информации об изменениях учетной политики и оценка последствий. |
| 16,36 | 1. Правила представления бухгалтерской отчетности (процедурные требования) 2. Раскрытие данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности: о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности |
| 17,37 | 1. Пассив бухгалтерского баланса. Оценка его статей и порядок заполнения. 2. 2. Раскрытие данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности: информация о результатах производственно-коммерческой деятельности предприятия, его финансовом положении и перспективах развития |
| 18,38 | 1. Понятие и сфера применения сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности. 2. Особенности бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации (в результате слияния, присоединения, выделения, разделения и преобразования организаций). |
| 19,39 | 1. Понятие бухгалтерской отчетности, ее виды и назначение 2. Принципы составления сводной (консолидированной) отчетности: определение капитала группы, доли меньшинства, внутригруппового оборота. |
| 20,40 | 1. Порядок формирования справочной информации о наличии ценностей и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах. 2. Утверждение, представление и публикация сводной отчетности |
При работе над теоретической частью необходимо показать умение четко и кратко излагать материал. Материал, не имеющий прямого отношения к рассматриваемой теме, следует опустить. В конце теоретической части работы приводится список использованных источников.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Распределение задач по вариантам указано в таблице 2.
Таблица 2 - Распределение практических задач контрольной работы по вариантам
| № варианта | 1,11,21 | 2,12,22 | 3,13,23 | 4,14,24 | 5,15,25 | 6,16,26 | 7,17,27 | 8,18,28 | 9,19,29 | 10,20, 30 |
| № задачи | 1,2 | 1,3 | 1,4 | 1,5 | 1,6 | 1,7 | 1,8 | 1,9 | 1,10 | 1,11 |
Основные теоретические положения
Цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) в организации можно разделить на три части:
1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании первичных документов, накопительных, группировочных ведомостей; это самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период; именно на этом этапе от бухгалтера требуется хорошее знание, как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства;
2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета (например, в журнал регистрации хозяйственных операций и др.);
3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.
Записи на счетах бухгалтерского учета производятся на основании надлежаще оформленных первичных документов, которые могут быть приняты к учету только в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации.
Счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
Подготовка к составлению годовой бухгалтерской отчетности включает несколько этапов:
1) проведение ежегодной плановой инвентаризации;
2) обнаружение и исправление ошибок в первичной и учетной документации;
3) окончательная систематизация и группировка первичных документов за год и передача их на хранение руководителю организации;
4) реформация баланса (формирование окончательного финансового результата по данным бухгалтерского учета: счета 90«Продажи» и 91«Прочие доходы и расходы» по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности закрываются на счет 99«Прибыли и убытки», затем счет 99 закрывается заключительной записью декабря в кредит (дебет) счета 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»);
5) определение отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, постоянного налогового обязательства, постоянного налогового актива, текущего налога на прибыль с применением норм пунктов 23-25 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» для отражения в бухгалтерской отчетности (ПБУ 18/02 не применяют издающие организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства и являющиеся некоммерческими организациями).
Составлению годовой бухгалтерской отчетности в организации предшествует процедура закрытия счетов. Причем при формировании годовой бухгалтерской отчетности она является более сложной Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы.
На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90.
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Таможенные пошлины» и др. производятся накопительно в течение отчетного года, т.е. все субсчета счета 90 в течение года не закрываются, на субсчете 90-1 в конце каждого месяца будет кредитовое сальдо, а на субсчетах 90-2 - 90-8 - дебетовое сальдо.
В конце каждого месяца на счете 90 выявляется финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, для чего сумму выручки от продаж за отчетный месяц (кредит субсчета 90-1) сравнивают с себестоимостью продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2 – 90-8). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности и чрезвычайных доходов и расходов.
Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие операционные доходы», 91-2 «Прочие операционные расходы» и 91-9 «Сальдо прочих операционных доходов и расходов» производятся накопительно в течение отчетного года, т.е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2 - дебетовое.
В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат – сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток), для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9.
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года.
В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки».
Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода – чистую прибыль или убыток.
В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е число следующего за отчетным годом остатка по счету 99 быть не должно.
При журнально-ордерной форме учета в установленные графиком сроки подсчитываются итоги в журналах-ордерах и ведомостях, при необходимости суммы из одних регистров записываются в другие и осуществляют взаимную сверку итогов регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам.
По окончании отчетного периода, после заполнения всех журналов-ордеров и ведомостей, дальнейшая подготовка к составлению отчетности включает выполнение следующих работ:
при использовании листков-расшифровок их итоги за месяц записываются в соответствующие журналы-ордера и ведомости с отметками об этом в листках-расшифровках и учетных регистрах;
сверяются итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам;
подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах. При наличии в журналах-ордерах аналитических данных по счетам подсчитываются их итоги, определяются остатки на начало следующего месяца и производится сверка данных синтетического и аналитического учета;
производятся записи (из журналов-ордеров в Главную книгу) суммы общего оборота по кредиту каждого счета и суммы оборота по дебету счета в разрезе корреспондирующих счетов и итога дебетового оборота. По каждому счету определяются остатки на первое число следующего месяца.
Записи в Главной книге оборотов по счетам сопровождаются отметками в журналах-ордерах о том, что в Главной книге сумма оборотов по каждому счету отражена с указанием даты и подписей исполнителя и главного бухгалтера.
После определения в Главной книге сальдо по счетам на первое число следующего месяца их сверяют с данными аналитического учета и на основании данных синтетического и аналитического учета составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.
Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам.
Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.
Обычно проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:
- сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;
- сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;
- сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом, т.е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна – по синтетическим.
Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости.
При составлении бухгалтерской отчетности организацией должны быть соблюдены следующие правила:
1. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке (п. 15 ПБУ 4/99).
2. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте РФ (в рублях) (п. 16 ПБУ 4/99).
3. Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и тому подобное, может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.
4. В бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
5. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке (графе) ставится прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).
6. Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках.
7. Статьи бухгалтерской отчетности оцениваются по правилам, установленным соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. При оценке статей отчетности организация обязана обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных п.п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.
8. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (п. 35 ПБУ 4/99).
9. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ 4/99).
10. Данные бухгалтерской отчетности должны быть сопоставимы с данными за предшествующие отчетные периоды (п.п. 10, 33 ПБУ 4/99).
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива.
Актив включает в себя два раздела:
- «Внеоборотные активы»;
- «Оборотные активы».
Пассив - три раздела:
- «Капитал и резервы»;
- «Долгосрочные обязательства»;
- «Краткосрочные обязательства».
Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила.
Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса.
Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости.
Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату, либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.
Структура Отчета о прибылях и убытках:
Выручка 2110
Себестоимость продаж 2120
Валовая прибыль (убыток) 2100
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Прибыль (убыток) от продаж 2200
Доходы от участия в других организациях 2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340
Прочие расходы 2350
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300
Текущий налог на прибыль 2410
Постоянные налоговые обязательства (активы) 2420
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430
Изменение отложенных налоговых активов 2450
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) 2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520
Совокупный финансовый результат периода 2500
Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910
При необходимости организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.
В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Основные правила, которые надо выполнять, составляя его:
- показатели Отчета должны быть отражены в тысячах (миллионах) рублей. При этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой;
- все показатели отражают нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.
- каждый существенный показатель можно представить отдельно. Несущественные же суммы разрешается объединить;
- отрицательные показатели записывают в круглых скобках.
При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, в форме Отчета о прибылях и убытках показывается соответствующая каждому виду часть расходов.
Задание 1
1. На основании исходных данных составьте Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь отчетного периода.
- Составьте бухгалтерскую справку о закрытии счетов: 25, 26, 20, 44
- Составьте бухгалтерскую справку о закрытии счетов: 90/1,90/2,90/3,91/1,91/2
- Определите финансовый результат хозяйственной деятельности за декабрь месяц отчетного года.
- Определите сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского учета, нераспределенной прибыли (непокрытых убытков).
- Составьте Главную книгу ООО «Альфа» за декабрь отчетного года.
- Составьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета за декабрь отчетного года.
- Составьте годовой бухгалтерский баланс ООО «Альфа».
- Заполните Отчет о прибылях и убытках.
Исходные данные:
Наименование организации ООО «Альфа»
Адрес: г. Феодосия ул. Гарнаева,126
ОКПО 24562004
ОКВЭД 10.32 Производство соковой продукции из фруктов и овощей
ОКОПФ 1 22 33 - Общества с ограниченной ответственностью
ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) - 3111003527
ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ) 35000006935
КПП (уникальные номера, у каждой фирмы - свой собственный выдается при постановке на налоговый учет (индивидуальный номер налогоплательщика) - 311102054
Должностные лица ООО «Альфа»:
директор – Васильев И.А.
главный бухгалтер – Кравченко Л.А.
Фрагмент учетной политики организации: организация применяет общую систему налогообложения, в организации не начисляется резерв по сомнительным долгам, общехозяйственные расходы списываются на основное производство.
Активы, обязательства и собственный капитал
Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»
на 31 декабря 20__г. и 01.12.20__г.
(руб.)
| Наименование статей | Номер счета | 31.12.20__г. (предыдущий год) | 01.12.20__г. (промежуточные данные) |
| Основные средства | 01 | 1250000 | 1250000 |
| Амортизация основных средств | 02 | 562500 | 562500 |
| Нематериальные активы | 04 | 65340 | 65340 |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | 16335 | 16335 |
| Материалы | 10 | 425000 | 425000 |
| Налог на добавленную стоимость | 19 | 76500 | 76500 |
| Касса | 50 | 9800 | 9800 |
| Расчетный счет | 51 | 1860000 | 1989899,4 |
| Задолженность перед поставщиками | 60 | 2780000 | 2780000 |
| Задолженность покупателей | 62 | 680000 | 680000 |
| Займы, полученные у других юридических лиц, сроком до 1 года (получены 01.08.20__г., под 3% годовых) | 66 | 79800 | 79800 |
| Задолженность по налогам и сборам | 68 | 85300 | 85300 |
| Задолженность по страховым взносам | 69 | 180600 | 180600 |
| Задолженность по оплате труда | 70 | 598250 | 598250 |
| Незавершенное производство | 20 | 72400 | 72400 |
| Акции, приобретенные с целью получения дивидендов сроком свыше одного года (10 % годовых) | 58 | 20000 | 20000 |
| Добавочный капитал (от переоценки основных средств) | 83 | 68000 | 68000 |
| Задолженность подотчетных лиц | 71 | 12000 | 12000 |
| Готовая продукция | 43 | 343745 | 343745 |
| Уставный капитал | 80 | 280000 | 280000 |
| Резервный капитал | 82 | 14000 | 14000 |
| Нераспределенная прибыль | 84 | 150000 | 150000 |
| Прибыль отчетного года | 99 | - | 129899,4 |
Хозяйственные операции ООО «Альфа» за декабрь 20__г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Кор. счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование | 86300 | ||
| 2 | Списан автомобиль: первоначальная стоимость, амортизация | 390800 312640 | ||
| 3 | Оплачен счет поставщика за материалы | 280000 | ||
| 4 | Возмещен НДС по счету поставщика-18% | 42711,9 | ||
| 5 | Начислена зарплата производственным рабочим | 479400 | ||
| 6 | Начислена зарплата управленческому персоналу цеха | 64300 | ||
| 7 | Начислена зарплата управленческому персоналу организации | 123600 | ||
| 8 | Удержаны из заработной платы НДФЛ; алименты | 86749 13200 | ||
| 9 | Начислены страховые взносы по всем категориям работников | |||
| 10 | Израсходованы материалы: на основное производство на хозяйственные нужды цеха на общехозяйственные нужды | 244800 36500 42100 | ||
| 11 | Начислен и зачислен на расчетный счет доход по акциям | |||
| 12 | Начислена амортизация: по производственному оборудованию по зданию и сооружениям цеха по зданию заводоуправления по нематериальным активам | 3940 1200 2800 1800 | ||
| 13 | Начислены и перечислены проценты за пользование займом | |||
| 14 | Списаны общепроизводственные расходы на основное производство | |||
| 15 | Списаны общехозяйственные расходы на основное производство | |||
| 16 | Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство - 4800 руб.) | |||
| 17 | Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции | 240800 | ||
| 18 | Начислено покупателям к оплате, включая НДС -18% | 412500 | ||
| 19 | Начислен НДС-18% | |||
| 20 | Поступила от покупателей оплата за продукцию | 590000 | ||
| 21 | Перечислены с расчетного счета: - НДФЛ - Страховые взносы | 85300 180600 | ||
| 22 | Получено с расчетного счета в кассу | 600000 | ||
| 23 | Выдана заработная плата | 551950 | ||
| 24 | Депонирована неполученная заработная плата | |||
| 25 | Отражены расходы по доставке продукции покупателю транспортом сторонней организации, в том числе НДС-18% | 1390 | ||
| 26 | Начислено к уплате рекламному агентству за рекламу | 2400 | ||
| 27 | Начислен НДС по расходам на рекламу-18% | |||
| 28 | Списаны расходы на продажу | |||
| 29 | Работником организации возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | 12000 | ||
| 30 | Реализовано оборудование: стоимость реализации, включая НДС-18%, НДС-18%, первоначальная стоимость амортизация | 73200 60000 58000 | ||
| 31 | Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора | 3300 | ||
| 32 | Начислена арендная плата за сданные в аренду основные средства, в том числе НДС-18% | 28700 | ||
| 33 | Начислен НДС по арендной плате-18% | |||
| 34 | Начислена амортизация по основным средствам в аренде | 1500 | ||
| 35 | Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет превышающие лимит | |||
| 36 | Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности | 13650 | ||
| 37 | Оприходована готовая продукция, оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации | 2400 | ||
| 38 | Начислен налог на имущество | 1900 | ||
| 39 | Списаны на прибыли и убытки (закрытие счетов 90,91): | |||
| 40 | Начислен налог на прибыль -20% | |||
| 41 | Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), закрытие счета прибыли и убытка | |||
Дополнительная информация:
Лимит кассы – 10 000 руб.;
Займы, полученные у других юридических лиц, сроком до 1 года (получены 01.08.20__г., под 3% годовых) - 79 800 руб.;
Акции, приобретенные с целью получения дивидендов сроком свыше одного года (10 % годовых) - 20 000 руб.
Дополнительная информация за январь – ноябрь отчетного периода для составления Отчета о прибылях и убытках:
Оборот от реализации за январь-ноябрь с НДС – 1 320 000 руб.
НДС от реализации 18% -?
Себестоимость реализованной продукции январь-ноябрь – 956 050 руб.
Коммерческие расходы январь-ноябрь – 34 100 руб.
Прочие доходы январь-ноябрь: % к получению – 1 833,33 руб.
Штрафы, пени полученные – 850 руб.
Прочие расходы январь-ноябрь: штрафы, пени уплаченные – 480 руб.
% к уплате – 798 руб.
Прибыли и убытки счет 99:
Финансовый результат от реализации продукции
– 128 494,07 руб.
Финансовый результат от прочего вида деятельности
– 1 405,33 руб.
Сальдо доходов и расходов (счет 99) – Кредитовое: 129899,40 руб.
Для заполнения отчета о финансовых результатах к данной информации необходимо добавить полученные данные за декабрь месяц.
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 281; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!