Рассмотрение существенных последующих событий (см. разд. 26(d)
A179. Поскольку специалист не составляет заключения об источнике извлечения нескорректированной финансовой информации, он не обязан выполнять процедуры, направленные на выявление событий после даты источника, которые могут потребовать корректировки такого источника или раскрытия в нем. Тем не менее специалисту следует проанализировать, стали ли ему известны какие-либо существенные события, наступившие после даты источника извлечения нескорректированной финансовой информации, которые могут потребовать раскрытия или ссылки в примечаниях к условной финансовой информации, чтобы она не вводила в заблуждение пользователей. Такой анализ обычно основан на выполнении процедур, предусмотренных настоящим стандартом, или имеющихся у специалиста сведениях об организации и обстоятельствах задания. Например, после даты источника извлечения нескорректированной финансовой информации организация могла провести капитальную операцию, предполагающую конвертацию конвертируемых долговых бумаг в акции, нераскрытие которой может привести к недостоверности условной финансовой информации.
Существенное несоответствие прочей информации (см. разд. 27)
A180. Если ответственная сторона отказывается внести изменения в условную финансовую информацию или в прочую информацию (в зависимости от обстоятельств), к надлежащим действиям специалиста могут, например, относиться:
|
|
|
· если это разрешено соответствующим законом или нормативным актом:
○ описание существенного несоответствия в отчете специалиста;
○ вынесение модифицированного заключения;
○ отказ от вынесения заключения или выполнения задания;
· обращение за юридической помощью.
Письменные представления (см. разд. 28(a)
A181. В некоторых обстоятельствах, в зависимости от типа операций, ответственной стороне может потребоваться выбрать для условных корректировок учетную политику, которую организация ранее не использовала, так как не проводила операций такого типа. В таком случае специалист может потребовать от ответственной стороны включить в письменные представления подтверждение того, что выбранная учетная политика представляет собой учетную политику, принятую организацией для операций данного типа.
Формирование заключения
Подтверждение достоверности относительно других вопросов, требуемых соответствующим законодательным или нормативным актом (см. разд. 29)
A182. Согласно соответствующему закону или нормативному акту специалист может быть обязан вынести заключение по другим вопросам, а не только относительно того, выполнена ли компиляция условной финансовой информации во всех существенных аспектах в соответствии с применяемыми критериями. При этом в некоторых случаях специалист может быть не обязан выполнять дополнительные процедуры. Например, соответствующий закон или нормативный акт может предусматривать требование о вынесении специалистом заключения по вопросу о том, соответствует ли принятая ответственной стороной основа для компилирования условной финансовой информации учетной политике организации. Основания для вынесения такого заключения описаны в разделах 18 и 22(с) настоящего стандарта.
|
|
|
A183. В других обстоятельствах специалисту может потребоваться выполнить дополнительные процедуры. Характер и объем таких процедур зависит от особенностей вопроса, по которому специалист обязан вынести заключение согласно требованиям соответствующего закона или нормативного акта.
Заявление об ответственности специалиста за отчет
A184. Соответствующий закон или нормативный акт может содержать требование о том, что специалист обязан включить в отчет прямо выраженное заявление, подтверждающее его ответственность за заключение. Включение в отчет специалиста такого заявления, предусмотренного законодательным или нормативным актом, не противоречит требованиям настоящего стандарта.
|
|
|
Раскрытие применяемых критериев (см. разд. 30)
A185. Ответственная сторона не обязана повторять в примечаниях к условной финансовой информации критерии, предписанные законом или нормативным актом или установленные уполномоченным или признанным разработчиком стандартов. Такие критерии, как правило, общедоступны, составляют часть требований к отчетности и, следовательно, присущи компилированию условной финансовой информации ответственной стороной.
A186. Если ответственная сторона разработала какие-либо особые критерии, они должны быть раскрыты, чтобы пользователи имели возможность правильно понять, каким образом выполнена компиляция условной финансовой информации.
Подготовка заключения о подтверждении достоверности информации
Название (см. разд. 35(a)
A187. Название, в котором указывается, что данный отчет представляет собой отчет независимого специалиста (например, «Отчет независимого специалиста о подтверждении достоверности компиляции условной финансовой информации, включенной в проспект эмиссии»), подтверждает, что специалист выполнил все предусмотренные ISAE 3000 этические требования к независимости.[66] Это позволяет отличить отчет независимого специалиста от отчетов других лиц.
|
|
|
Получатель (см. разд. 35(b)
A188. Получатель (получатели) отчета может быть установлен соответствующим законом или нормативным актом. С другой стороны, получатель (получатели) может быть согласован между специалистом и организацией в составе условий задания.
Вступительный раздел (см. разд. 35(c)
A189. Поскольку условная финансовая информация будет включена в проспект эмиссии, содержащий прочую информацию, специалист, если позволяет форма представления, может включить ссылку на раздел, в котором представлена условная финансовая информация. Это помогает пользователям определить условную финансовую информацию, к которой относится отчет специалиста.
Заключение (см. разд. 13(c), 35(h)
A190. Вопрос о том, какое из выражений («компиляция условной финансовой информации выполнена во всех существенных аспектах в соответствии с [применяемыми критериями]» или «компиляция условной финансовой информации выполнена надлежащим образом на описанной основе») следует использовать в вынесенном заключении, в каждой конкретной юрисдикции устанавливается законом или нормативным актом, регулирующим представление отчетности по условной финансовой информации, или общепринятой в такой юрисдикции практикой.
A191. В некоторых юрисдикциях законом или нормативным актом может быть установлена другая формулировка заключения специалиста. В этом случае специалисту может потребоваться применить профессиональное суждение, чтобы определить, позволят ли процедуры, выполненные в соответствии с настоящим стандартом, вынести заключение в формулировке, предписанной законом или нормативным актом, или необходимо выполнить дополнительные процедуры.
A192. Если специалист приходит к выводу, что выполнения предусмотренных настоящим стандартом процедур достаточно для вынесения заключения в формулировке, предписанной законом или нормативным актом, может быть уместным рассматривать такую формулировку как эквивалентную двум возможным формулировкам, предусмотренным настоящим стандартом.
Образец отчета (см. разд. 35)
A193. Образец отчета специалиста, содержащего немодифицированное заключение, приводится в приложении.
A194.
Приложение
(см. разд. A57):
Образец отчета специалиста, содержащего немодифицированное заключение
ОТЧЕТ НЕЗАВИСИМОГО СПЕЦИАЛИСТА О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ДОСТОВЕРНОСТИ КОМПИЛЯЦИИ УСЛОВНОЙ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ, ВКЛЮЧЕННОЙ В ПРОСПЕКТ ЭМИССИИ
[Надлежащий получатель (получатели)]
Отчет о выполнении компиляции условной финансовой информации, включенной в проспект эмиссии
Мы завершили задание по подтверждению достоверности информации с целью представить заключение о компиляции условной финансовой информации, выполненной [ответственной стороной]. Условная финансовая информация включает [условный отчет о чистых активах по состоянию на [дата]], [условный отчет о движении денежных средств за период, закончившийся [дата]], и соответствующие примечания, [как разъясняется на стр. хх-хх выпущенного компанией проспекта эмиссии]. Применяемые критерии, на основе которых ответственная сторона выполнила компиляцию условной финансовой информации [установлены [Законом о ценных бумагах ХХ] и описаны в [примечании Х]]/[описаны в [примечании Х]].
Компиляция условной финансовой информации выполнена [ответственной стороной] с целью проиллюстрировать влияние [события или операции], описанных в [примечании Х], на финансовое положение компании по состоянию на [дата], а также результаты ее финансовой деятельности и движение денежных средств за период, закончившийся в [дата], как если бы такое событие или операция произошли [дата] и [ дата], соответственно. В процессе компиляции информация о [финансовом положении], [результатах финансовой деятельности] и [движении денежных средств] компании была извлечена [ответственной стороной] из финансовой отчетности компании [за период, закончившийся в [дата]], в отношении которой было опубликовано [аудиторское заключение]/[заключение по результатам обзорной проверки] (или: [аудиторское заключение]/[заключение по результатам обзорной проверки] не публиковалось).[67]
Ответственность [ответственной стороны] за условную финансовую информацию
[Ответственная сторона] несет ответственность за компилирование условной финансовой информации на основе [применяемых критериев].
Обязанности специалиста
Наша обязанность [согласно требованиям [Закона о ценных бумагах ХХ]] состоит в подготовке заключения о том, выполнила ли [ответственная сторона] компиляцию условной финансовой информации во всех существенных аспектах в соответствии с [применяемыми критериями].
Мы выполняли задание в соответствии с Международным стандартом заданий по подтверждению достоверности информации (ISAE) 3420 «Задания по подтверждению достоверности компиляции условной финансовой информации, включенной в проспект эмиссии», изданным Комитетом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации. Согласно указанному стандарту, специалист обязан соблюдать этические нормы, планировать и выполнять процедуры с целью получить разумное подтверждение того, выполнила ли [ответственная сторона] компиляцию условной финансовой информации во всех существенных аспектах в соответствии с [применяемыми критериями].
Для целей настоящего задания мы не обязаны обновлять или перевыпускать какие-либо отчеты или заключения о финансовой информации за прошлые периоды, использованной при компилировании условной финансовой информации, и в ходе настоящего задания мы не выполняли аудиторскую или обзорную проверку финансовой информации, использованной при компилировании условной финансовой информации.
Цель условной финансовой информации, включенной в проспект эмиссии, состоит исключительно в том, чтобы проиллюстрировать влияние какого-либо существенного события или операции на нескорректированную финансовую информацию организации, как если бы такое событие или операция произошли в более раннюю дату, выбранную для целей иллюстрации. Соответственно, мы не подтверждаем достоверность того, что фактический результат события или операции на [указать дату] будет соответствовать представленному в такой информации.
Задание по разумному подтверждению того, выполнена ли компиляция условной финансовой информации во всех существенных аспектах на основе применяемых критериев, предполагает выполнение процедур с целью оценки того, обеспечивают ли критерии, использованные [ответственной стороной] при компилировании условной финансовой информации, разумную основу для представления существенных последствий, наступающих непосредственно в результате события или операции, а также получения достаточных надлежащих доказательств того, что
· соответствующие условные корректировки надлежащим образом отражают указанные критерии;
· условная финансовая информация отражает надлежащее применение таких корректировок к нескорректированной финансовой информации.
Процедуры выбирались на основе суждения специалиста с учетом его понимания особенностей компании, события или операции, в отношении которых выполнялась компиляция условной финансовой информации, и других значимых обстоятельств задания.
Задание также включает оценку общего представления условной финансовой информации.
Мы считаем, что полученные нами доказательства являются достаточными и надлежащими для обоснования заключения.
Заключение
По нашему мнению, [компиляция условной финансовой информации выполнена во всех существенных аспектах в соответствии с [применяемыми критериями]]/[компиляция условной финансовой информации выполнена надлежащим образом на описанной основе].
Заключение о выполнении других законодательных и нормативных требований
[В соответствии с законодательным или нормативным актом специалист может быть обязан представить заключение по другим вопросам (см. разделы А46-А47). Форма и содержание данного раздела зависят от характера других вопросов, по которым специалист должен составить заключение.]
[Подпись специалиста]
[Дата отчета специалиста]
[Адрес специалиста]
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 158; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!