Работа службы внутреннего аудита
Получение представления о службе внутреннего аудита (см. разд. 30)
A37. Служба внутреннего аудита может отвечать за аналитические материалы, оценки, подтверждения достоверности информации, рекомендации и другие данные, предоставляемые руководству и представителям собственника. В обслуживающей организации служба внутреннего аудита может выполнять обязанности, связанные с собственной системой внутреннего контроля обслуживающей организации или с услугами и системами, включая средства контроля, которые обслуживающая организация предоставляет организациям-пользователям.
Принятие решения о привлечении внутренних аудиторов и объеме их работы (см. разд. 33)
A38. При определении ожидаемого влияния работы внутренних аудиторов на характер, сроки и объем процедур, выполняемых аудитором обслуживающей организации, последний может счесть необходимым выполнить другие или менее масштабные процедуры, чем следовало бы в других обстоятельствах, если имеют место следующие факторы:
· характер и объем определенных видов работы, которые выполнены или должны быть выполнены внутренними аудиторами, крайне ограниченны;
· работа внутренних аудиторов связана со средствами контроля, которые не имеют большого значения для выводов аудитора обслуживающей организации;
· работа, которая выполнена или должна быть выполнена внутренними аудиторами, не требует субъективных или сложных суждений.
|
|
|
Использование работы службы внутреннего аудита (см. разд. 34)
A39. Характер, сроки и объем процедур, выполняемых аудитором обслуживающей организации применительно к конкретной работе внутренних аудиторов, зависят от определения аудитором обслуживающей организации значимости такой работы для своих выводов (например, существенность рисков, для смягчения которых предназначены тестируемые средства контроля), оценки службы внутреннего аудита и конкретной работы внутренних аудиторов. К таким процедурам могут относиться следующие:
· проверка статей, ранее проверенных внутренними аудиторами;
· проверка других сходных статей;
· наблюдение за процедурами, выполняемыми внутренними аудиторами.
Влияние на заключение о подтверждении достоверности информации, вынесенное аудитором обслуживающей организации (см. разд. 36-37)
A40. Какой бы степенью автономности и объективности ни обладала служба внутреннего аудита, она не пользуется той независимостью от обслуживающей организации, которая требуется от аудитора обслуживающей организации при выполнении задания. Аудитор обслуживающей организации несет единоличную ответственность за выводы, отраженные в заключении о подтверждении достоверности информации, и его ответственность не снижается в силу использования работы внутренних аудиторов.
|
|
|
A41. Описание аудитором обслуживающей организации работы, выполненной службой внутреннего аудита, может быть представлено несколькими способами, например посредством:
· включения в описание тестов средств контроля вводной части с указанием на то, что при выполнении тестов была использована определенная работа службы внутреннего аудита;
· поручения службе внутреннего аудита выполнить определенные тесты.
Письменные представления (см. разд. 38, 40)
A42. Письменные представления, требуемые разделом 38, предоставляются отдельно от утверждения обслуживающей организации, определенного в разделе 9(о), и в дополнение к нему.
A43. Если обслуживающая организация отказывается предоставить письменные представления, требуемые разделом 38(с) настоящего стандарта, аудитор обслуживающей организации может счесть целесообразным вынести модифицированное заключение в соответствии с разделом 55(d) настоящего стандарта.
Прочая информация (см. разд. 42)
A44. Согласно Кодексу IESBA аудитор обслуживающей организации не должен ассоциироваться с информацией, если, по его мнению, такая информация:
|
|
|
(a) содержит ложное или вводящее в заблуждение заявление по существенному вопросу;
(b) содержит заявления или данные, включенные по неосторожности;
(c) содержит пропуски данных или неясную информацию, если это вводит в заблуждение пользователей.[17]
Если прочая информация, включенная в документ, содержащий описание системы обслуживающей организации и заключение о подтверждении достоверности информации, вынесенное аудитором обслуживающей организации, содержат данные, ориентированные на будущие периоды, например планы действий в чрезвычайных обстоятельствах или планы внесения изменений в систему с целью устранения отклонений, отраженных в заключении о подтверждении достоверности информации, или заявления рекламного характера, которые не могут быть достаточно обоснованы, аудитор обслуживающей организации может потребовать исключить такую информацию из документа или переформулировать ее.
A45. Если обслуживающая организация отказывается исключить или переформулировать прочую информацию, аудитор может счесть целесообразным принять, например, следующие меры:
· предложить обслуживающей организации провести консультации со своим юрисконсультом с целью разработки надлежащего порядка действий;
|
|
|
· описать существенное несоответствие или искажение факта в заключении о подтверждении достоверности информации;
· отказаться от вынесения заключения о подтверждении достоверности информации до момента решения данного вопроса;
· отказаться от выполнения задания.
Документация (см. разд. 51)
A46. Согласно МСКК 1 (или не менее строгим национальным требованиям) фирмы обязаны установить правила и процедуры, регулирующие своевременное создание файла задания.[18] Целесообразный период создания окончательного файла задания, как правило, не превышает 60 дней после даты заключения аудитора обслуживающей организации.[19]
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 211; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!