Подготовка заключения о подтверждении достоверности информации аудитором обслуживающей организации
Содержание заключения о подтверждении достоверности информации, вынесенного аудитором обслуживающей организации (см. разд. 53)
A47. Образцы заключений о подтверждении достоверности информации, вынесенных аудитором обслуживающей организации, и соответствующих утверждений обслуживающей организации приводятся в приложениях 1 и 2.
Целевые пользователи и цели заключения о подтверждении достоверности информации, вынесенного аудитором обслуживающей организации (см. разд. 53(e)
A48. Критерии, используемые при выполнении задания по составлению заключения о средствах контроля в обслуживающей организации, применяются только для целей предоставления информации о системе обслуживающей организации (включая средства контроля) тем лицам, которые имеют представление о том, каким образом такая система используется организациями-пользователями для подготовки финансовой отчетности. Соответствующее заявление включается в заключение о подтверждении достоверности информации, подготовленное аудитором обслуживающей организации. Кроме того, аудитор обслуживающей организации может включить в заключение о подтверждении достоверности информации заявление, прямо ограничивающее распространение такого заключения только целевыми пользователями, его использование другими лицами или в других целях.
Описание тестов средств контроля (см. разд. 54)
A49. При описании основных характеристик тестов средств контроля для отчета 2-го типа будет полезно включить в него следующие вопросы:
|
|
|
· результаты всех тестов, в которых были выявлены отклонения, даже если имеют место другие средства контроля, позволяющие аудитору обслуживающей организации сделать вывод о том, что соответствующая цель контроля достигнута, или если протестированное средство контроля было впоследствии исключено из описания системы обслуживающей организации;
· сведения о причинных факторах выявленных отклонений, если аудитор обслуживающей организации установил такие факторы.
Модифицированное заключение (см. разд. 55)
A50. Образцы элементов модифицированного заключения о подтверждении достоверности информации, вынесенного аудитором обслуживающей организации, приводятся в приложении 3.
A51. Даже если аудитор обслуживающей организации вынес отрицательное заключение или отказался от заключения, в разделе «Основания для модифицированного заключения» может быть уместным описать причины и последствия всех других известных ему проблем, которые привели бы к необходимости вынесения модифицированного заключения.
A52. В случае отказа от вынесения заключения на основании ограничения объема задания, как правило, нецелесообразно описывать выполненные процедуры или характеристики задания: в этом случае отказ от вынесения заключения может быть отодвинут на задний план.
|
|
|
Обязанность предоставлять информацию по другим вопросам (см. разд. 56)
A53. В случае наступления обстоятельств, описанных в разделе 56, аудитор может счесть целесообразным принять, например, следующие меры:
· обратиться за юридической консультацией о последствиях различных возможных действий;
· довести вопрос до сведения представителей собственника обслуживающей организации;
· обратиться к третьим лицам (например, регулирующему органу), когда это требуется;
· вынести модифицированное заключение или включить в него раздел «Прочие вопросы»;
· отказаться от выполнения задания.
Приложение 1
(см. разд. A47)
Примеры утверждений обслуживающей организации
Приведенные ниже примеры утверждений обслуживающей организации носят исключительно рекомендательный характер и не являются исчерпывающими или применимыми в любой ситуации.
Пример 1: утверждение обслуживающей организации 2-го типа
Утверждение обслуживающей организации
Прилагаемое описание подготовлено для клиентов, использующих [тип или название] систему, и их аудиторов, обладающих достаточным объемом знаний для рассмотрения системы (равно как прочей информацией, включая данные о средствах контроля, применяемых самими клиентами) при оценке рисков существенного искажения в финансовой отчетности клиентов. [Наименование организации] подтверждает, что:
|
|
|
(a) прилагаемое на стр. [bb-cc] описание обеспечивает справедливое представление [тип или название] системы, используемой для обработки операций клиента в течение периода с [дата] по [дата]. Данное утверждение основано на следующих критериях:
(i) прилагаемое описание представляет порядок разработки и внедрения системы, включая:
· виды предоставляемых услуг, в том числе (если применимо) классы обрабатываемых операций;
· процедуры (с применением как информационных, так и ручных систем), с помощью которых такие операции инициируются, учитываются, обрабатываются, корректируются по мере необходимости и переносятся в отчеты, предоставляемые клиентам;
· соответствующие данные бухгалтерского учета, подтверждающую информацию и конкретные счета, которые используются для инициирования, учета, обработки и отражения в отчетности операций, включая корректировку ошибочных данных и способ переноса информации в отчеты, предоставляемые клиентам;
|
|
|
· каким образом система учитывает существенные события и условия (помимо операций);
· процесс подготовки отчетов для клиентов;
· соответствующие цели контроля и средства контроля, предназначенные для их достижения;
· средства контроля, которые, как мы полагали при разработке системы, будут реализованы организациями-пользователями и которые (если это необходимо для достижения целей контроля, заявленных в прилагаемом описании) включены в описание наряду с конкретными целями контроля, достижение которых мы не можем обеспечить самостоятельно;
· другие аспекты нашей контрольной среды, процесс оценки рисков, информационную систему (в том числе соответствующие бизнес-процессы), а также информационный обмен, контрольную деятельность и мониторинг средств контроля, имеющие отношение к обработке и отражению в отчетности операций;
(ii) прилагаемое описание включает изменения, внесенные в систему обслуживающей организации в течение периода с [дата] по [дата];
(iii) прилагаемое описание не содержит каких-либо пропусков или искажений информации, значимой для объема описываемой системы, при этом мы подтверждаем, что данное описание подготовлено с целью удовлетворения общих потребностей широкого круга клиентов и их аудиторов и, следовательно, может не включать все аспекты системы, которые каждый отдельный клиент может счесть важными в своих конкретных обстоятельствах;
(b) средства контроля, связанные с целями контроля, заявленными в прилагаемом описании, разработаны надлежащим образом и применялись эффективно в течение периода с [дата] по [дата]. Данное утверждение основано на следующих критериях:
(i) риски, препятствующие достижению целей контроля, заявленных в описании, выявлены;
(ii) отраженные в описании средства контроля (если будут применяться в описанном порядке) обеспечивают разумное подтверждение того, что указанные риски не помешают достижению заявленных целей контроля; а также
(iii) средства контроля применялись последовательно в соответствии с разработанной структурой, в том числе ручные средства контроля применялись лицами, обладающими необходимыми знаниями и полномочиями, в течение периода с [дата] по [дата].
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 223; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!