Обязанность предоставлять информацию по другим вопросам
56. Если аудитору обслуживающей организации становится известно о несоблюдении законодательных и нормативных актов, мошенничестве, неисправленных ошибках, произошедших по вине обслуживающей организации, которые не являются явно незначительными и могут повлиять на одну или несколько организаций-пользователей, аудитор должен установить, была ли такая информация доведена надлежащим образом до сведения заинтересованных организаций-пользователей. Если такая информация не была доведена до сведения организаций-пользователей и обслуживающая организация отказывается это сделать, аудитор обслуживающей организации должен принять надлежащие меры (см. разд. A53).
***
Практическое применение и прочие пояснительные материалы
Область применения данного стандарта (см. разд. 1, 3)
A1. Внутренний контроль представляет собой процесс, предназначенный для обеспечения разумного подтверждения достижения целей, связанных с достоверностью финансовой отчетности, эффективностью деятельности, соблюдением действующих законодательных и нормативных актов. Средства контроля, связанные с деятельностью обслуживающей организации и целями в области соблюдения законодательных и нормативных актов, могут иметь значение для внутреннего контроля организации-пользователя, так как они имеют отношение к финансовой отчетности. Такие средства контроля могут относиться к представлению и раскрытию информации о сальдо счетов, классах операций, других данных или к доказательствам, оцениваемым аудитором пользователя или используемым при выполнении аудиторских процедур. Например, средства контроля обслуживающей организации за обработкой фонда заработной платы, связанные со своевременным перечислением соответствующих удержаний в пользу государственных органов, могут иметь значение для организации-пользователя, так как задержка такого перечисления может повлечь за собой начисление процентов и штрафных санкций в отношении организации. Аналогичным образом, средства контроля обслуживающей организации за приемлемостью инвестиционных операций с точки зрения регулирующих органов могут считаться важными для представления и раскрытия операций и сальдо счетов в финансовой отчетности организации-пользователя. Могут ли средства контроля обслуживающей организации, связанные с операциями и соблюдением законодательных и нормативных требований, иметь значение для внутреннего контроля организации-пользователя в части, имеющей отношение к финансовой отчетности, устанавливается на основе профессионального суждения с учетом установленных обслуживающей организацией целей контроля и надлежащего характера критериев.
|
|
|
A2. Обслуживающая организация может не иметь возможности утверждать, что система разработана надлежащим образом, если, например, она использует систему, разработанную организацией-пользователем или предусмотренную договором между последней и обслуживающей организацией. Поскольку надлежащая структура средств контроля и их эффективное применение неразрывно связаны между собой, отсутствие утверждения о надлежащем характере такой структуры, скорее всего, не позволит аудитору обслуживающей организации сделать вывод о том, что средства контроля обеспечивают разумное подтверждение достижения целей контроля, и, следовательно, выразить мнение об эффективности их применения. Вместо этого специалист может согласиться принять задание по выполнению согласованных процедур, чтобы провести тесты средств контроля, или задание по подтверждению достоверности информации в соответствии с ISAE 3000, чтобы на основе тестов средств контроля сделать вывод о том, что они применялись согласно описанию системы.
|
|
|
Определения (см. разд. 9(d), 9(g)
|
|
|
A3. Определение термина «средства контроля в обслуживающей организации» включает аспекты информационных систем организаций-пользователей, которые поддерживаются обслуживающей организацией, и может также включать аспекты одного или нескольких других компонентов системы внутреннего контроля обслуживающей организации. Например, оно может включать аспекты контрольной среды, мониторинга, контрольных мероприятий обслуживающей организации, если они имеют отношение к предоставляемым услугам. Однако оно не включает средства контроля организации, которые не связаны с достижением целей контроля, заявленных в описании системы обслуживающей организации, например средства контроля, связанные с подготовкой собственной финансовой отчетности обслуживающей организации.
A4. Если используется метод включения, требования настоящего стандарта применяются также к услугам, предоставляемым субобслуживающей организацией, включая получение согласия в отношении вопросов, перечисленных в пп. 13(b)(i)–(v), применительно к субобслуживающей, а не обслуживающей, организации. Выполнение процедур субобслуживающей организацией требует координации и информационного взаимодействия между обслуживающей организацией, субобслуживающей организацией и аудитором обслуживающей организации. Метод включения, как правило, оправдан только в том случае, когда обслуживающая и субобслуживающая организации связаны между собой или договор между ними предусматривает применение указанного метода.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 152; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!