Влияние на заключение о подтверждении достоверности информации, вынесенное аудитором обслуживающей организации



36. Если аудитор обслуживающей организации использовал работу службы внутреннего аудита, он не имеет права ссылаться на такую работу в разделе заключения о подтверждении достоверности информации, содержащем выводы аудитора (см. разд. A40).

37. В случае отчета 2-го типа, если работа службы внутреннего аудита использовалась при проведении тестов средств контроля, раздел заключения о подтверждении достоверности информации, посвященный проведенным аудитором обслуживающей организации тестам средств контроля, должен содержать описание работы службы внутреннего аудита и выполненных применительно к ней процедур (см. разд. A41).

 

Письменные представления

38. Аудитор обслуживающей организации должен потребовать от нее следующие письменные представления (см. разд. A42):

(a) повторное подтверждение утверждения, прилагаемого к описанию системы;

(b) подтверждение того, что аудитору обслуживающей организации предоставлена вся соответствующая информация и доступ к ней в согласованном объеме;[12]

(c) подтверждение того, что аудитору предоставлены все известные организации сведения по следующим вопросам:

(i) несоблюдение законодательных и нормативных актов, мошенничество, неисправленные отклонения, возникшие по вине обслуживающей организации, которые могут повлиять на одну или несколько организаций-пользователей;

(ii) недостатки в структуре средств контроля;

(iii) случаи, когда средства контроля применялись в нарушение описания; а также

(iv) любые события, наступившие после периода, охватываемого описанием системы обслуживающей организации, но до даты заключения о подтверждении достоверности информации, которые могут значительно повлиять на подготовленное аудитором обслуживающей организации заключение.

39. Письменные представления должны составляться в форме письма на имя аудитора обслуживающей организации. Дата письменных представлений должна быть максимально близка к дате заключения о подтверждении достоверности информации, подготовленного аудитором обслуживающей организации, и не может наступать после этой даты.

40. Если после обсуждения данного вопроса с аудитором обслуживающая организация не предоставляет одно или несколько письменных представлений, предусмотренных пунктами 38(а) и (b) настоящего стандарта, аудитор обслуживающей организации должен отказаться от вынесения заключения (см. разд. A43).

Прочая информация

41. Аудитор обслуживающей организации должен ознакомиться с прочей информацией (если таковая имеется), включенной в документ, содержащий описание системы обслуживающей организации и подготовленное ее аудитором заключение о подтверждении достоверности информации, чтобы выявить существенные несоответствия (если имеются) такому описанию. При ознакомлении с прочей информацией в целях выявления существенных несоответствий аудитору обслуживающей организации может стать известно об очевидном искажении факта в такой прочей информации.

42. Если аудитору обслуживающей организации становится известно о существенном несоответствии или очевидном искажении факта в прочей информации, он должен обсудить этот вопрос с обслуживающей организацией. Если аудитор обслуживающей организации приходит к выводу, что в прочей информации содержится существенное несоответствие или очевидное искажение факта, которое обслуживающая организация отказывается исправить, он должен принять другие надлежащие меры (см. разд. A44–A45).

Последующие события

43. Аудитор должен запросить обслуживающую организацию, известно ли ей о любых событиях, наступивших после периода, охватываемого описанием системы обслуживающей организации, но до даты заключения о подтверждении достоверности информации, которые могут значительно повлиять на подготовленное аудитором обслуживающей организации заключение. Если аудитору обслуживающей организации известно о таком событии, но обслуживающая организация не предоставила сведений о нем, аудитор должен раскрыть такие сведения в заключении о подтверждении достоверности информации.

44. Аудитор обслуживающей организации не обязан выполнять какие-либо процедуры в отношении описания системы обслуживающей организации, равно как надлежащего характера структуры или эффективности применения средств контроля, после даты подготовленного аудитором заключения о подтверждении достоверности информации.

Документация

45. Аудитор обслуживающей организации готовит необходимую документацию, достаточную для формирования у квалифицированного аудитора, ранее не задействованного в выполнении задания, понимания следующих вопросов:

(a) характер, сроки и объем процедур, выполненных в соответствии с настоящим стандартом и действующими законодательными и нормативными требованиями;

(b) результаты выполненных процедур и полученные доказательства; а также

(c) значимые вопросы, возникающие в ходе задания, заключения по таким вопросам, а также значимые профессиональные суждения, вынесенные в ходе составления таких заключений.

46. При документировании характера, сроков и объема выполненных процедур аудитор обслуживающей организации фиксирует в письменной форме:

(a) отличительные признаки определенных проверяемых элементов и вопросов;

(b) сведения о лице, выполнившем данную работу, и дате ее завершения; а также

(c) сведения о лице, выполнившем обзорную проверку проведенной работы, дате и объеме такой проверки.

47. Если аудитор обслуживающей организации привлекает внутренних аудиторов для выполнения определенных видов работы, он должен включить в документацию результаты оценки достаточности работы внутренних аудиторов и процедуры, выполненные им применительно к такой работе.

48. Аудитор документирует обсуждение значимых вопросов с обслуживающей организацией и другими заинтересованными лицами, включая описание существа обсуждавшихся вопросов, сведения о времени и лицах, с которыми проводилось такое обсуждение.

49. Если по одному из значимых вопросов выявляется информация, не соответствующая окончательному заключению аудитора обслуживающей организации по такому вопросу, аудитор описывает меры, принятые для устранения такого несоответствия.

50. Аудитор обслуживающей организации собирает документацию в едином файле задания и завершает административный процесс создания окончательного файла задания в установленный срок после даты заключения о подтверждении достоверности информации.[13]

51. После завершения создания окончательного файла задания аудитор обслуживающей организации не имеет права удалять или уничтожать какую-либо документацию до завершения срока его полномочий (см. разд. A46).

52. Если аудитор обслуживающей организации считает необходимым внести изменения в существующую документацию по заданию или включить новые документы в окончательный файл задания после завершения его создания (и такие документы не влияют на заключение аудитора обслуживающей организации), то независимо от характера таких изменений аудитор обязан зафиксировать:

(a) конкретные причины внесения изменений; а также

(b) когда и кем такие изменения внесены и проверены.


Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 186; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!