Характер и причины отклонений
28. Аудитор обслуживающей организации должен изучить характер и причины любых выявленных отклонений и установить:
(a) не выходят ли выявленные отклонения за пределы предполагаемой нормы отклонения и приемлемы ли они; соответственно, выполненные тесты дают достаточные основания для вывода о том, что данное средство контроля применялось эффективно в течение всего заданного периода;
(b) есть ли необходимость в проведении дополнительных тестов данного или других средств контроля, чтобы сделать вывод о том, применялись ли средства контроля, связанные с конкретной целью контроля, эффективно в течение всего заданного периода (см. разд. A25);
(c) дают ли выполненные тесты достаточные основания для вывода о том, что данное средство контроля не применялось эффективно в течение всего заданного периода.
29. В крайне редких случаях, когда аудитор обслуживающей организации считает обнаруженное в выборке отклонение аномалией, и не выявлено никаких других средств контроля, которые позволяют ему сделать вывод о том, что соответствующее средство контроля применялось эффективно в течение всего заданного периода, аудитор должен получить высокую степень уверенности в том, что такое отклонение не является репрезентативным для генеральной совокупности. Чтобы обеспечить такую степень уверенности, следует выполнить дополнительные процедуры для получения достаточных надлежащих доказательств того, что такое отклонение не влияет на остальные элементы генеральной совокупности.
|
|
|
Работа службы внутреннего аудита[11]
Получение представления о службе внутреннего аудита
30. Если обслуживающая организация имеет службу внутреннего аудита, аудитор обслуживающей организации должен получить представление о ее обязанностях и проведенной работе, чтобы определить, может ли деятельность службы внутреннего аудита иметь значение для выполнения задания (см. разд. A37).
Принятие решения о привлечении внутренних аудиторов и объеме их работы
31. Аудитор обслуживающей организации должен определить:
(a) может ли работа внутренних аудиторов быть достаточна для целей задания;
(b) если да, то каково ожидаемое влияние работы внутренних аудиторов на характер, сроки и объем процедур, выполняемых аудитором обслуживающей организации.
32. Принимая решение о том, может ли работа внутренних аудиторов быть достаточной для целей задания, аудитор обслуживающей организации должен оценить:
(a) объективность службы внутреннего аудита;
(b) техническую компетентность внутренних аудиторов;
(c) может ли работа внутренних аудиторов быть выполнена с надлежащей профессиональной осторожностью; а также
|
|
|
(d) может ли быть налажено эффективное информационное взаимодействие между внутренними аудиторами и аудитором обслуживающей организации.
33. При определении ожидаемого влияния работы внутренних аудиторов на характер, сроки и объем процедур, выполняемых аудитором обслуживающей организации, последний должен рассмотреть (см. разд. A38):
(a) характер и объем определенных видов работы, которые выполнены или должны быть выполнены внутренними аудиторами;
(b) значимость такой работы для выводов аудитора обслуживающей организации; а также
(c) степень субъективности при оценке собранных доказательств, подтверждающих указанные выводы.
Использование работы службы внутреннего аудита
34. В целях использования определенных видов работы внутренних аудиторов аудитор обслуживающей организации должен провести их оценку и выполнить применительно к ним аудиторские процедуры, чтобы определить достаточность таких видов работы для целей аудитора обслуживающей организации (см. разд. A39).
35. Чтобы оценить достаточность определенных видов работы внутренних аудиторов для целей аудитора обслуживающей организации, последний должен оценить:
|
|
|
(a) была ли такая работа выполнена внутренними аудиторами, обладающими достаточной технической подготовкой и навыками;
(b) проводились ли надлежащие контроль, анализ и документирование этой работы;
(c) были ли получены достаточные доказательства для обоснования выводов внутренних аудиторов;
(d) носят ли сделанные выводы надлежащий характер в данных обстоятельствах и согласуются ли отчеты внутренних аудиторов с результатами выполненной работы; а также
(e) были ли приняты надлежащие меры по любым связанным с заданием возражениям или необычным вопросам, информация о которых раскрыта внутренними аудиторами.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 170; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!