Взаимосвязь с другими профессиональными документами
5. При выполнении заданий по подтверждению достоверности информации, отличных от аудита и обзорных проверок финансовой информации за прошлые периоды, аудитор обслуживающей организации обязан соблюдать ISAE 3000. ISAE 3000 содержит требования к принятию задания, планированию, доказательствам и документированию, которые применяются ко всем заданиям по подтверждению достоверности информации, в том числе к заданиям, выполняемым в соответствии с настоящим стандартом. В данном стандарте приводятся расширенные рекомендации по применению ISAE 3000 при выполнении задания по разумному подтверждению достоверности информации с целью подготовки заключения о средствах контроля в обслуживающей организации. Принципы подтверждения достоверности информации, в которых определяются и описываются элементы и цели задания по подтверждению достоверности информации, создают контекст, необходимый для понимания настоящего стандарта и ISAE 3000.
6. Согласно требованиям ISAE 3000 аудитор обслуживающей организации обязан среди прочего соблюдать «Кодекс этики для профессиональных бухгалтеров», разработанный Комитетом по международным стандартам этики для бухгалтеров («Кодекс IESBA»), и выполнять процедуры контроля качества, применимые к отдельным заданиям.[8]
Дата вступления в силу
7. Настоящий стандарт применяется к заключениям о подтверждении достоверности информации, подготовленным аудиторами обслуживающих организаций, за периоды, оканчивающиеся не ранее 15 июня 2011 года.
|
|
|
Цели
8. Цели аудитора обслуживающей организации:
(a) получить (на основе надлежащих критериев и во всех существенных аспектах) разумное подтверждение достоверности следующей информации:
(i) описание системы обслуживающей организации дает справедливое представление о такой системе в том виде, в котором она разработана и реализуется в течение заданного периода (или — в случае отчета 1-го типа — на заданную дату);
(ii) средства контроля, связанные с целями контроля, заявленными в описании системы обслуживающей организации, были надлежащим образом разработаны в течение заданного периода (или — в случае отчета 1-го типа — на заданную дату);
(iii) средства контроля применялись достаточно эффективно, чтобы обеспечить разумное подтверждение того, что цели контроля, установленные в описании системы обслуживающей организации, были достигнуты в течение заданного периода (если входит в объем задания);
(b) подготовить заключение по вопросам, перечисленным выше в пункте (а), на основе фактов, выявленных аудитором обслуживающей организации.
Определения
9. Для целей настоящего стандарта следующие термины имеют приведенное ниже значение:
|
|
|
(a) «метод исключения» означает такой подход к услугам, предоставляемым субобслуживающей организацией, согласно которому описание системы обслуживающей организации включает характер услуг, предоставляемых субобслуживающей организацией, но при этом соответствующие цели контроля и связанные с ними средства контроля субобслуживающей организации исключаются из описания системы обслуживающей организации и объема задания ее аудитора. Описание системы обслуживающей организации и объем задания ее аудитора включают средства контроля в обслуживающей организации, используемые для мониторинга эффективности применения средств контроля в субобслуживающей организации, которые могут включать обзорную проверку обслуживающей организацией заключения о подтверждении достоверности информации о средствах контроля в субобслуживающей организации;
(b) «дополнительные средства контроля организации-пользователя» означают средства контроля, которые, как предполагает обслуживающая организация при планировании своих работ, будут реализованы организациями-пользователями и которые (при необходимости достижения целей контроля, установленных в описании системы обслуживающей организации) определены в таком описании;
|
|
|
(c) «цель контроля» означает цель или задачу конкретного аспекта контроля. Цели контроля относятся к рискам, для смягчения которых предназначены средства контроля;
(d) «средства контроля в обслуживающей организации» означает средства контроля за достижением цели контроля, отраженной в заключении о подтверждении достоверности информации, подготовленном аудитором обслуживающей организации (см. разд. A3);
(e) «средства контроля в субобслуживающей организации» означают средства контроля в субобслуживающей организации, обеспечивающие разумное подтверждение достоверности информации о достижении цели контроля;
(f) «критерии» означают контрольные показатели, используемые для оценки предмета проверки, включая, если необходимо, контрольные показатели для представления и раскрытия информации;
(g) «метод включения» означает такой подход к услугам, предоставляемым субобслуживающей организацией, согласно которому описание системы обслуживающей организации включает характер услуг, предоставляемых субобслуживающей организацией, равно как соответствующие цели контроля и связанные с ними средства контроля субобслуживающей организации включаются в описание системы обслуживающей организации и в объем задания ее аудитора (см. разд. A4);
|
|
|
(h) «внутренний аудит» – деятельность по оценке работы, проводимая самой обслуживающей организацией или предоставляемая ей в качестве услуги. В функции внутреннего аудита входят, среди прочего, изучение, оценка и мониторинг достаточности и эффективности системы внутреннего контроля;
(i) «внутренние аудиторы» — лица, осуществляющие внутренний аудит. Внутренние аудиторы могут входить в состав департамента внутреннего аудита или аналогичного подразделения.
(j) «отчет об описании и структуре средств контроля в обслуживающей организации» (в настоящем стандарте именуется «отчет 1-го типа») означает отчет, содержащий:
(i) описание системы обслуживающей организации;
(ii) письменное утверждение обслуживающей организации о том, что (во всех существенных аспектах и на основе надлежащих критериев):
a. описание системы обслуживающей организации дает справедливое представление о такой системе в том виде, в котором она разработана и реализована на заданную дату;
b. средства контроля, связанные с целями контроля, заявленными в описании системы обслуживающей организации, были надлежащим образом разработаны на заданную дату;
(iii) заключение о подтверждении достоверности информации, подготовленное аудитором обслуживающей организации, содержащее разумное подтверждение вопросов, описанных выше в пп. (ii)a и (ii)b;
(k) «отчет об описании, структуре и эффективности средств контроля в обслуживающей организации» (в настоящем стандарте именуется «отчет 2-го типа») означает отчет, содержащий:
(i) описание системы обслуживающей организации;
(ii) письменное утверждение обслуживающей организации о том, что (во всех существенных аспектах и на основе надлежащих критериев):
a. описание системы обслуживающей организации дает справедливое представление о такой системе в том виде, в котором она была разработана и реализована в течение заданного периода;
b. средства контроля, связанные с целями контроля, заявленными в описании системы обслуживающей организации, были надлежащим образом разработаны в течение заданного периода;
c. средства контроля, связанные с целями контроля, заявленными в описании системы обслуживающей организации, применялись эффективно в течение заданного периода; а также
(iii) заключение о подтверждении достоверности информации, подготовленное аудитором обслуживающей организации, которое
a. содержит разумное подтверждение достоверности вопросов, перечисленных выше в пп. (ii)a-(ii)c и
b. включает описание тестов средств контроля и их результатов;
(l) «аудитор обслуживающей организации» означает практикующего профессионального бухгалтера, который по просьбе обслуживающей организации предоставляет заключение о подтверждении достоверности информации в отношении средств контроля в обслуживающей организации;
(m) «обслуживающая организация» означает стороннюю организацию (или подразделение сторонней организации), предоставляющую услуги организациям-пользователям, которые могут иметь отношение к системе внутреннего контроля таких организаций в части, связанной с финансовой отчетностью;
(n) «система обслуживающей организации» (или «система») означает правила и процедуры, которые разработаны и внедрены обслуживающей организацией с целью предоставления организациям-пользователям услуг, охватываемых заключением о подтверждении достоверности информации, подготовленным аудитором обслуживающей организации. Описание системы обслуживающей организации включает: предоставляемые услуги; период или (в случае отчета 1-го типа) дату, к которым относится описание; цели контроля; соответствующие средства контроля;
(o) «утверждение обслуживающей организации» означает письменное утверждение по вопросам, перечисленным в разделе 9(k)(ii) (или 9(j)(ii) в случае отчета 1-го типа);
(p) «субобслуживающая организация» означает обслуживающую организацию, которая привлекается другой обслуживающей организацией для выполнения определенных услуг, предоставляемых организациям-пользователям, которые могут иметь отношение к системе внутреннего контроля таких организаций в части, связанной с финансовой отчетностью;
(q) «тест средств контроля» означает процедуру, предназначенную для оценки эффективности применения средств контроля для достижения целей контроля, установленных в описании системы обслуживающей организации;
(r) «аудитор пользователя» — аудитор, который проводит аудиторскую проверку и составляет заключение по финансовой отчетности организации-пользователя;[9]
(s) «организация-пользователь» означает организацию, пользующуюся услугами обслуживающей организации.
Требования
ISAE 3000
10. Аудитор обслуживающей организации имеет право заявлять о соблюдении настоящего стандарта только в том случае, если он выполнил требования данного стандарта и ISAE 3000.
Этические нормы
11. Аудитор обслуживающей организации обязан соблюдать применяемые этические нормы, в том числе связанные с независимостью, применимые к заданиям по подтверждению достоверности информации (см. разд. A5).
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 170; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!