Новая форма декларации по ЕНВД применяется начиная с отчетности за 4 квартал
ФНС напомнила, что недавно утверждена новая форма декларации по ЕНВД. В ней предусмотрен отдельный раздел для расчета расходов на приобретение ККТ, уменьшающих сумму налога.
В новом разделе налоговой декларации необходимо указать:
· заводской номер экземпляра модели ККТ;
· регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
· дату регистрации ККТ в налоговом органе;
· сумму расходов на приобретение экземпляра ККТ;
· наименование модели ККТ.
Новая форма декларации применяется начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года.
VI. Индивидуальный предприниматель.
ИП вправе учитывать доходы в виде процентов по выданным займам в рамках УСН
Минфин сообщил, что ведение налогоплательщиком-ИП деятельности по выдаче займов (в том числе займов под проценты) физическим и юридическим лицам не является препятствием для применения УСН при соблюдении условий и ограничений, установленных главой 26.2 НК.
Таким образом, доходы, полученные от данной деятельности, подлежат налогообложению в рамках УСН (письмо от 06.09.18 № 03-04-05/63673).
При переводе ИП на общий режим нельзя применить расчетный метод только к расходам
В 2012-2014 годах предприниматель применял ЕНВД и занимался перевозками грузов, имея в собственности не более 20 транспортных средств. С 2013 года ИП также применял УСН с объектом налогообложения «доходы» для вида деятельности – аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования.
|
|
|
По результатам выездной проверки ИФНС доначислила НДФЛ, НДС, пени и штраф, установив, что в 2012 году предприниматель наряду с заявленным видом деятельности по перевозкам уже занимался предоставлением в аренду транспортных средств. Так, им заключены договоры аренды техники с ООО, в рамках которых на расчетный счет предпринимателя поступило более 14 млн рублей. ИФНС исчислила налоги по общей системе налогообложения, определив доходы, как поступления на счет, а расходы на основании статьи 221 НК – как профвычеты в сумме 20% от доходов.
Предприниматель считает, что при исчислении расходов налоговая должна была применить расчетный метод в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК.
Суды трех инстанций (дело № А26-10637/2016) признали решение инспекции законным, поскольку в данном случае расчетный метод при определении доходов не применялся. Инспекция располагала данными по расчетному счету предпринимателя, и сумма дохода налогоплательщиком не оспаривается. Документы, подтверждающие расходы, предприниматель не представил.
Суды (постановление кассации Ф07-8144/2018 от 18.09.2018) отметили: "подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрена возможность определения налоговых обязательств налогоплательщика в отношении налоговых обязательств по налогу в целом, а не в отношении одного из элементов налогообложения (расходов)".
|
|
|
3. Кто регистрирует ИП повторно, может получить "налоговые каникулы" при ПСН
Субъекты РФ могут устанавливать налоговую ставку в размере 0% для ИП на ПСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу региональных законов, напомнил Минфин. При этом бизнес таких ИП должен касаться производственной, социальной, научной сфер или сферы бытовых услуг населению. Право на "ноль" действует со дня госрегистрации ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Как указывается в пункте 14 обзора ВС от 4 июля 2018 года, физица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия указанного закона субъекта РФ, из сферы применения льготы не исключаются (письмо от 07.09.18 № 03-11-12/63946).
VII. Упрощенная система налогообложения.
В целях учета расходов при УСН не важно, оплачены ли они за счет займа
При УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, указал Минфин.
|
|
|
При этом возможность учета расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств – заемных или собственных – эти расходы были произведены (письмо от 28.08.18 № 03-11-06/2/61172).
2. Как при УСН учесть расходы на покупку ОС, частично оплаченные в период УСН "доходы"
При УСН учитываются, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, напомнил Минфин. Это делается с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. В течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
При этом основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, учитываются в расходах с момента подтвержденного факта подачи документов на регистрацию.
Указанные расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом расходы учитываются только по ОС, используемым в предпринимательской деятельности.
Если ИП планирует ввести ОС в эксплуатацию и подать документы на госрегистрацию в 2019 году, то при переходе с 2019 года на объект налогообложения "доходы минус расходы" ИП вправе учитывать в составе расходов частичную оплату стоимости указанного основного средства, произведенную в 2018 году (письмо от 17.08.18 № 03-11-11/58541).
VIII. Заработная плата, кадры, штрафы, пени, пошлины.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 140; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!