Когда можно и когда нельзя учесть в расходах налоги, уплаченные за границей
В подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК в качестве учитываемых расходов указаны налоги и сборы, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ, указал Минфин.
Вместе с тем, перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым. Так, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК можно учесть и не названные нигде расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Нормы НК при этом не содержат прямого указания на то, что налоги и сборы, уплаченные на территории иностранного государства, не принимаются в качестве расходов. Так что иностранные налоги могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК, считает Минфин.
При этом налоги, по которым НК напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства (например, статьи 311 и 386.1 НК), при уплате соответствующего налога в РФ, учету в составе расходов не подлежат (письмо от 07.09.18 № 03-03-06/1/64126).
II. Налог на добавленную стоимость
Можно ли отложить вычет НДС – зависит от того, к чему относятся приобретения
Минфин напомнил, что вычеты НДС теперь могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет (в том числе частями в разных налоговых периодах) после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) (включая импортированные).
|
|
|
Но это не касается ОС и НМА. Согласно пункту 1 статьи 172 НК вычеты при приобретении (или ввозе в РФ) основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов производятся после принятия на учет данных объектов в полном объеме (письмо от 04.09.2018 № 03-07-11/63070).
Если госимущество сдается фирмой-арендатором в субаренду, НДС платит эта фирма
Если органы власти или местного самоуправления сдают в аренду госимущество (муниципальное имущество), то налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога, напомнил Минфин. Налоговыми агентами признаются арендаторы, которые обязаны исчислить НДС, удержать его из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет.
Если такое имущество передается в субаренду организациями, которые арендуют его у органов власти, платить в бюджет НДС также должны данные организации.
Эти организации при предоставлении такого имущества в субаренду имеют право на вычет сумм НДС, уплаченных в качестве налоговых агентов (письмо от 31.08.18 № 03-07-14/62306).
Обеспечительный платеж в счет стоимости будущей аренды жилья не облагается НДС
Надо ли платить НДС, если получен обеспечительный платеж в счет оплаты за аренду жилого помещения, ответил Минфин.
|
|
|
На основании подпункта 10 пункта 2 статьи 149 НК от НДС освобождается оказание услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. В налоговую базу по НДС не включается предоплата в счет оказания услуг, которые не подлежат налогообложению.
Так что и названный обеспечительный платеж не будет обложен НДС (письмо от 13.09.18 № 03-07-14/65593).
При регулярных поставках продуктов можно выставлять счет-фактуру раз в месяц
Чиновники Минфина ответили на вопрос о выставлении счетов-фактур при непрерывной долгосрочной поставке товаров в адрес одного и того же покупателя.
На основании пункта 3 статьи 168 НК счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Если договорами предусмотрена долгосрочная поставка скоропорта, например, хлебобулочных изделий, то составлять счета-фактуры и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца. При этом налогоплательщик может отразить в учетной политике для целей НДС указанный порядок (письмо от 13.09.18 № 03-07-11/65642).
|
|
|
5. Для выбора ставки НДС (18 или 20%) по "переходящим" договорам важна дата отгрузки
ФНС ответила на вопрос об НДС с 1 января следующего года. Законом N 303-ФЗ от 3 августа 2018 года предусмотрено в том числе повышение ставки НДС до 20%. Такая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам (госконтрактам), заключенным до принятия закона N 303-ФЗ и переходящих на 2019 год, не предусмотрено.
Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС 20%.
Насчет порядка предъявления НДС заказчику в рамках госконтракта ФНС посоветовала обратиться в Минфин (письмо от 10.09.18 № СД-4-3/17537). Ранее Минфин разъяснял, можно ли подкорректировать цену контракта в связи с повышением НДС.
III. Налог на доходы физических лиц
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 100; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!