Наследник умершего участника ООО платит НДФЛ с действительной стоимости доли
Минфин ответил на вопрос об НДФЛ при отказе на переход к наследнику доли в уставном капитале ООО и выплате действительной стоимости доли.
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением авторских вознаграждений.
Если участники ООО против перехода доли наследнику, доля переходит к ООО, а наследник получает от него действительную стоимость доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчётности за последний отчётный период, предшествующий дню смерти участника.
Такой доход наследника уже не является доходом, полученным в порядке наследования. Соответственно, освобождение от НДФЛ не положено. Указанная позиция подтверждена в определении ВС от 10 октября 2014 г. N 301-ЭС14-2972.
В общем, действительная стоимость доли, полученная наследником, облагается НДФЛ на общих основаниях (письмо от 4 сентября 2018 г. N 03-04-06/63159).
При беспроцентной рассрочке платежа взаимозависимой фирме физлицо заплатит НДФЛ
С 1 января текущего года экономия на процентах относится к облагаемой НДФЛ матвыгоде при одном из двух условий, напомнил Минфин: если займ предоставлен взаимозависимой с физлицом фирмой (ИП) или работодателем; или если экономия на процентах является матпомощью, скрытой зарплатой, оплатой за товар или услуги или другими подобными вознаграждениями.
|
|
|
Коммерческий кредит согласно нормам ГК может предоставляться в том числе в виде аванса, предоплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
По мнению Минфина, если условиями договора предусматривается предоставление коммерческого кредита в виде беспроцентной рассрочки платежа, то в названных случаях доход физлица в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах, подлежит обложению НДФЛ (письмо от 14 сентября 2018 г. N 03-04-06/65988).
Из этого, по-видимому следует, что НДФЛ возникнет, в частности, при беспроцентной рассрочке оплаты при уступке организацией работнику прав требования по договору долевого участия в строительстве (это было темой запроса, на который отвечал Минфин).
Доплата, выданная месяцем позже, в 6-НДФЛ отражается так же, как зарплата
ФНС ответила на вопрос, как в расчете 6-НДФЛ отразить запоздалую доплату к зарплате и премию, не зависящую от успехов в труде.
Дата получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, – день выплаты такого дохода. По ситуации, приведенной в запросе налогоплательщика, на который отвечала ФНС, когда премия и зарплата выданы 5 февраля, а доплата за январь – 5 марта, НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода: оплата труда, включая доплату – на 31.01.2018, указанная премия – на 05.02.2018.
|
|
|
Данные операции отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года следующим образом:
· по строке 100 указывается 31.01.2018; по строке 110 – 05.02.2018; по строке 120 – 06.02.2018; по строке 130 – сумма зарплаты; по строке 140 – НДФЛ с нее.
· по строке 100 указывается 31.01.2018; по строке 110 – 05.03.2018; по строке 120 – 06.03.2018; по строке 130 – сумма доплаты за январь; по строке 140 – НДФЛ с этой доплаты.
· по строке 100 указывается 05.02.2018; по строке 110 – 05.02.2018; по строке 120 – 06.02.2018; по строке 130 – сумма премии; по строке 140 – НДФЛ с премии (письмо от 17.09.18 № БС-4-11/18094).
С зарплаты умершего работника, выплачиваемой его родным, не удерживается НДФЛ
Минфин ответил на вопрос об НДФЛ с доходов, выплаченных члену семьи умершего работника. Согласно положениям статьи 141 ТК зарплата и другие выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или иждивенцу.
Это корреспондирует со статьей 1183 ГК о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию. Право на получение таких сумм принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет.
|
|
|
В силу норм НК обязанность по уплате налога прекращается, в частности, со смертью физлица-налогоплательщика. Кроме того, в соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением авторских вознаграждений.
Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи. Излишне удержанная налоговым агентом сумма налога подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика (письмо от 17 сентября 2018 г. N 03-04-05/66356).
IV. Имущественный, транспортный и земельный налог.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 159; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!