К вопросу о стадиях производства по делу о налоговых правонарушениях в условиях изменения порядка взыскания налоговых санкций. 3 страница
Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени налоговых органов вправе: - руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, его заместители; - руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в субъектах Российской Федерации, их заместители; - руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах. В данном случае следует обратить внимание на то, что если районной инспекцией рассматривается дело об одном из перечисленных правонарушений, то постановление должно приниматься и подписываться только начальником (и.о. начальника) инспекции, но никак не заместителем начальника. Рассмотрение дела о таком правонарушении заместителем начальника инспекции будет признано неправомерным, а постановление отменено, даже при наличии события и состава правонарушения только лишь потому, что административное дело рассмотрено неправомочным на то должностным лицом <1>. -------------------------------- <1> Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2004 N КА-А40/3113-04 // СПС "КонсультантПлюс". Перечень должностных лиц налогового органа, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях также строго регламентирован. В соответствии с Приказом ФНС РФ от 02.08.2005 N САЭ-3-06/354@ "Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях" <1> уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях в инспекциях Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонного уровня следующие лица: руководитель инспекции, заместитель руководителя инспекции, начальник отдела, заместитель начальника отдела, главный государственный налоговый инспектор, старший государственный налоговый инспектор, государственный налоговый инспектор, должностные лица, уполномоченные проводить мероприятия по контролю. Таким лицом является любой государственный гражданский служащий, уполномоченный проводить проверки. Например, специалист 1 разряда, если из поручения руководителя налогового органа на проведение проверки следует, что данный сотрудник был уполномочен проводить проверочные мероприятия по контролю <2>. -------------------------------- <1> Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 29.08.2005. N 35. <2> Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2007 по делу N А42-7260/2006 // СПС "КонсультантПлюс". Полномочия налоговых органов по рассмотрению дел об административных правонарушениях установлены статьей 23.5 КоАП РФ, по рассмотрению дел о налоговых правонарушениях - пунктом 8 статьи 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации". Помимо налоговых и административных правонарушений в области законодательства о налогах и сборах, налоговые органы участвуют в привлечении виновных лиц к уголовной ответственности за налоговые преступления. Так, в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ в обязанности налоговых органов входит следующее. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации <1>, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. -------------------------------- <1> СЗ РФ. 17.06.1996. N 25. Ст. 2954. А в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ в случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) является органом, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере и органом валютного контроля. Росфиннадзор и его территориальные органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.14 "Нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов", 15.15 "Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе", 15.16 "Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами", 15.25 "Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" и др. Полномочия Росфиннадзора предусмотрены статьями 23.7 и 23.60 КоАП РФ, а также п. 2 ч. 2 ст. 23 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и п. 5.4 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278. При этом в отличие от районных налоговых инспекций, как начальники, так и заместители начальников территориальных органов Росфиннадзора вправе рассматривать дела о нарушении валютного или бюджетного законодательства. Кроме того, органами, осуществляющими производство по делам о нарушении финансового законодательства, являются: - таможенные органы. Их полномочия определяются статьей 23.8 КоАП РФ, ч. 3 ст. 7 Таможенного кодекса Таможенного союза <1> и п. 7. ч. 1 ст. 19 ФЗ от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" <2>; -------------------------------- <1> СЗ РФ. 13.12.2010. N 50. Ст. 6615. <2> РГ. 29.11.2010. N 269. - органы, уполномоченные в области финансовых рынков. В настоящее время разрабатывается законопроект "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Банку России полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков" <1>, согласно которому данная функция будет передана от ФСФР России Банку России. -------------------------------- <1> www.minfin.ru/ru/legislation/projorders/ Орган банковского надзора (Банк России). Центральный банк Российской Федерации (Банк России) в своей деятельности руководствуется ФЗ от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1>. Целями деятельности Банка России являются защита и обеспечение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации, обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы. Банк России выполняет следующие функции: во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования, устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, осуществляет надзор и наблюдение в национальной платежной системе, устанавливает правила проведения банковских операций, осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп, организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль, устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации и осуществляет множество иных функций в соответствии с федеральными законами. -------------------------------- <1> РГ. 13.07.2002. N 127. В соответствии со ст. 23.74 КоАП РФ орган банковского надзора в пределах своих полномочий рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1 - 3 статьи 15.27 КоАП РФ (в пределах своих полномочий) за неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленного срока, а также за воспрепятствование организацией, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, проведению уполномоченным или соответствующим надзорным органом проверок либо неисполнение предписаний, выносимых этими органами в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органа банковского надзора вправе Председатель Центрального банка Российской Федерации, его заместители, руководитель территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации, его заместители. Федеральный антимонопольный орган и его территориальные органы, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на выполнение функций по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ (ФАС России). Федеральная антимонопольная служба (ФАС России) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий и рекламы. Помимо этого, ФАС России осуществляет контроль за соблюдением законодательства о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд, выполняет функции по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации. В своей деятельности ФАС РФ руководствуется Положением о Федеральной антимонопольной службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 331 <1>. -------------------------------- <1> РГ. 31.07.2004. N 162. Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. В своей деятельности Казначейство России руководствуется Положением о Федеральном казначействе, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 <1>. -------------------------------- <1> СЗ РФ. 06.12.2004. N 49. Ст. 4908. Руководители Федерального казначейства, его территориальных органов имеют право приостанавливать в предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации случаях в порядке, установленном Правительством Российской Федерации <1>, операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях. -------------------------------- <1> Постановление Правительства РФ от 05.06.2003 N 328 "Об утверждении Правил приостановления операций по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытым в органах Федерального казначейства" // СЗ РФ. 09.06.2003. N 23. Ст. 2241. Счетная палата РФ - постоянно действующий высший орган внешнего государственного аудита (контроля). В своей деятельности Счетная палата РФ руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" <1>. -------------------------------- <1> Официальный интернет-портал правовой информации: www.pravo.gov.ru. 08.04.2013. По результатам проведенных контрольных мероприятий Счетная палата вправе направить органам государственной власти, иным государственным органам, руководителям объектов аудита (контроля) представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации. Представления Счетной палаты принимаются Коллегией Счетной палаты. Представление Счетной палаты должно содержать информацию о выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов и требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений. При выявлении в ходе контрольных мероприятий нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности объектов аудита (контроля), наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях невыполнения представлений Счетной палаты, несоблюдения сроков их рассмотрения, создания препятствий для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счетная палата имеет право направлять должностным лицам объектов аудита (контроля) обязательные для исполнения предписания. Предписания Счетной палаты руководителям федеральных органов исполнительной власти, членам Правительства Российской Федерации, а также руководителям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации принимаются Коллегией Счетной палаты и подписываются Председателем Счетной палаты или заместителем Председателя Счетной палаты. Предписание Счетной палаты должно содержать указание на конкретные допущенные нарушения и конкретные основания вынесения предписания. При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам объектов аудита (контроля). При выявлении в ходе контрольного мероприятия бюджетных нарушений Счетная палата направляет уведомление о применении бюджетных мер принуждения. Уведомление Счетной палаты о применении бюджетных мер принуждения направляется органу, уполномоченному в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения о применении бюджетных мер принуждения. Уведомление Счетной палаты принимается Коллегией Счетной палаты и подписывается Председателем Счетной палаты или заместителем Председателя Счетной палаты; - органы валютного контроля (Росфиннадзор, Банк России); - органы, осуществляющие контроль за исполнением законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (Росфинмониторинг) <1>; -------------------------------- <1> См. Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утвержденное Указом Президента РФ от 13.06.2012 N 808 "Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу" // Официальный интернет-портал правовой информации: http://www.pravo.gov.ru. 14.06.2012. - некоторые другие органы. Один и тот же орган в данной классификации мог быть приведен неоднократно, так как на момент подготовки данной работы распределение вышеуказанных полномочий было именно таким. При этом с течением времени распределение полномочий может меняться и та или иная функция по какому-либо направлению деятельности может быть передана от одного государственного органа другому. Обычно такие решения оформляются постановлениями Правительства РФ или указом Президента РФ. Осуществлять производство по делам о нарушении финансового законодательства за которое предусмотрена уголовная ответственность (статьи 159, 174, 186, 187, 191 - 194, 198 - 199.2, 285.1, 285.2 УК РФ) вправе следующие органы: - Следственный комитет РФ. В своей деятельности руководствуется Федеральным законом от 28.12.2010 N 403-ФЗ "О Следственном комитете Российской Федерации" <1> и Указом Президента РФ от 14.01.2011 N 38 "Вопросы деятельности Следственного комитета Российской Федерации", которым утверждено Положение о Следственном комитете Российской Федерации <2>. В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 2 статьи 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ <3> (далее - УПК РФ) следователи Следственного комитета Российской Федерации проводят предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьей 194 "Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица", статьей 198 "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица", статьей 199 "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации", статьей 199.1 "Неисполнение обязанностей налогового агента", статьей 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов", статьей 285.1 "Нецелевое расходование бюджетных средств" и статьей 285.2 "Нецелевое расходование средств государственных внебюджетных фондов" УК РФ; -------------------------------- <1> РГ. 30.12.2010. N 296. <2> РГ. 17.01.2011. N 6. <3> РГ. 22.12.2001. N 249. - органы внутренних дел (МВД России). В своей деятельности руководствуются Федеральным законом от 07.02.2011 N 3-ФЗ "О полиции" <1> и Положением о Министерстве внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Указом Президента РФ от 01.03.2011 N 248 "Вопросы Министерства внутренних дел Российской Федерации" <2>. Дознание, в соответствии с частью 3 статьи 150 и пунктом 1 части 3 статьи 151 УПК РФ производится дознавателями органов внутренних дел Российской Федерации по преступлениям, предусмотренным частью 1 статьи 159 УК РФ "Мошенничество" (без квалифицирующих признаков). Предварительное следствие, в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 151 производится следователями органов внутренних дел Российской Федерации - по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 159 "Мошенничество" (с квалифицирующими признаками) <3>, 174 "Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем", 186 "Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг", 187 "Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов", 191 "Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга", 192 "Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней", и 193 "Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте" УК РФ. -------------------------------- <1> РГ. 08.02.2011. N 25. <2> РГ. 02.03.2011. N 43. <3> Квалифицирующими признаками, согласно частям 2 - 4 статьи 159 УК РФ являются: мошенничество, совершенное группой лиц по предварительному сговору; мошенничество, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере; мошенничество, совершенное организованной группой либо в особо крупном размере.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 132; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!