Осуществлен отказ от утверждения бюджетной классификации отдельным федеральным законом, поскольку данный подход применяется большинством стран международного сообщества. 23 страница
Таким образом, система обязательного социального страхования, действующая в России, направлена на то, чтобы оказать помощь и поддержку людям, попавшим в сложную жизненную ситуацию, когда они не имеют средств к существованию, поскольку не в состоянии работать из-за болезни, травмы или увечья, в связи с рождением ребенка и уходом за ним либо из-за потери кормильца; нуждаются в лечении или реабилитации.
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию. Предоставление населению указанных социальных благ требует значительных финансовых ресурсов. Применение механизма страхования позволяет аккумулировать необходимые средства в страховых фондах. В настоящее время в России формируются следующие страховые фонды: 1) страховой фонд системы обязательного пенсионного страхования; 2) страховой фонд обязательного социального страхования трудящихся (на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, ухода за детьми, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); 3) страховые фонды обязательного медицинского страхования - федеральный и территориальные. Указанным страховым фондам придана форма бюджета.
Основной источник формирования страховых фондов - это страховые взносы. Уплата страховых взносов в указанные фонды осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ <1>. Исключение составляет страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховые взносы по которому рассчитываются и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" по тарифам, устанавливаемым ежегодно федеральным законом <2>.
|
|
|
--------------------------------
<1> До 1 января 2017 г. уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование уплачивались на основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который в настоящее время утратил силу.
<2> Так, на 2017 г. страховые тарифы установлены Федеральным законом от 19 декабря 2016 г. N 419-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".
Тарифы страховых взносов различаются по видам обязательного социального страхования - с учетом объемов страхового обеспечения, подлежащего представлению.
|
|
|
Наибольший размер страхового тарифа установлен для страховых взносов, уплачиваемых в страховой фонд обязательного пенсионного страхования. По общему правилу он составляет 26% (ст. 425 НК РФ); в течение переходного периода (2017 - 2019 гг.) будет действовать льготный тариф 22% (ст. 426 НК РФ). Также предусмотрена уплата страховых взносов по дополнительным тарифам (ст. ст. 428, 429 НК РФ), например при страховании работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии по старости (на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и др.), - в размере до 9%.
В страховой фонд обязательного социального страхования страховые взносы уплачиваются по тарифу 1,8% в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, и 2,9% - в отношении остальных (ст. 425 НК РФ).
Тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены в пределах от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска <1>.
--------------------------------
|
|
|
<1> В 2017 г. и плановый период 2018 и 2019 гг. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" (ст. 1 Федерального закона от 19 декабря 2016 г. N 419-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов").
Для страховых взносов в страховой фонд обязательного медицинского страхования действует тариф 5,1% (ст. 425 НК РФ).
Страхователи в системе обязательного социального страхования. Механизм страхования предусматривает возложение обязанности по уплате страховых взносов на страхователей.
Страхователями по обязательному социальному страхованию выступают работодатели, которые обязаны застраховать своих работников. Это тот случай, когда лицо, оплатившее услуги государства по предоставлению страхового обеспечения, не является получателем этих услуг, поскольку они предназначены иным субъектам - застрахованным лицам.
|
|
|
Следует отметить, что согласно указанным Рекомендациям Международной организации труда бремя страховых взносов может быть возложено не только на работодателей, но и на работников либо распределяться между этими субъектами.
Справочно. Изначально российские нормативные правовые акты делили бремя уплаты страховых взносов между работодателями и работниками по обязательному пенсионному страхованию: взносы уплачивались работодателями в размере 31,6% от начисленной оплаты труда в 1992 г., 28% - в 1993 г.; работающими гражданами - в размере 1% заработка. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование трудящихся и обязательное медицинское страхование возлагалась только на работодателей; работники от нее освобождались <1>. Впоследствии в 2001 г. взимание "пенсионных" страховых взносов с работников было отменено. Однако перспектива распределения бремени уплаты страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования между работодателями и работниками существует. Такое предложение, в частности, высказывал министр финансов РФ Антон Силуанов, ссылаясь на зарубежный опыт <2>.
--------------------------------
<1> Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-1; Постановлением ВС РФ от 9 июля 1993 г. N 5357-1 "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации на второе полугодие 1993 года"; Постановлением ВС РФ от 24 февраля 1993 г. N 4543-1 "О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 год" (вместе с Положением о Федеральном фонде обязательного медицинского страхования, Положением о Территориальном фонде обязательного медицинского страхования, Положением о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования).
<2> После 2018 г. часть страховых взносов будут платить работники // http://www.klerk.ru/buh/news/431003/.
Помимо работодателей, обязанность по уплате страховых взносов несут лица, сами обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие специалисты и др.), - по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. Эти лица равным образом с наемными работниками будут нуждаться в государственной поддержке в старости либо при получении инвалидности, а также заболев или получив травму. Поэтому они, имея равные с наемными работниками конституционные права на предоставляемую государством помощь инвалидам и пожилым, а также на бесплатную медицинскую помощь, должны нести обязанность по уплате соответствующих страховых взносов; переложение бремени участия в формировании страховых фондов противоречит принципу справедливости <1>. При этом отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для этих субъектов носят добровольный характер. В данном случае государство считает, что эта категория трудящихся способна самостоятельно обеспечить себя на случай временной нетрудоспособности по болезни, в связи с беременностью и рождением ребенка, поскольку является более обеспеченной по сравнению с наемными работниками. Вместе с тем на нормативном уровне закреплен механизм добровольного вступления самозанятых лиц в отношения по обязательному социальному страхованию <2>. В этих правоотношениях и страхователь, и застрахованное лицо совпадают.
--------------------------------
<1> Такой подход высказан в Постановлении Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1999 г. N 18-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов".
<2> См.: п. 2 ст. 2.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Следует отметить, что порядок расчета страховых взносов различается для работодателей при страховании работников и для лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в отношении самих себя.
Работодатели уплачивают страховые взносы в процентах по установленному тарифу от фонда оплаты труда (сумм, начисленных каждому работнику в соответствии с трудовым или коллективным договором, которые составляют базу для исчисления страховых взносов). При этом они обязаны вести по каждому работнику учет сумм выплат и вознаграждений и сумм уплаченных страховых взносов.
Лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере "в привязке" к минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) <1>.
--------------------------------
<1> В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и соответствующего тарифа страховых взносов. По обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода страхователя за расчетный период (календарный год) превысит 300 000 руб., сумма уплачиваемого страхового взноса увеличивается, так как к фиксированному размеру плюсуется 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Для неработающего населения (дети, пенсионеры, безработные и др.), которое наравне с работающим нуждается в медицинских услугах, страхователем выступает государство в лице "профильных" органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации (например, Департамент здравоохранения г. Москвы, Министерство здравоохранения и социального развития Республики Карелия, Министерство здравоохранения и социального развития Чувашской Республики и т.п.), а также иные организации, определенные Правительством РФ (например, военные суды и военные прокуратуры - в отношении неработающих членов семей военнослужащих). Указанные страхователи являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, размер которых дифференцируется по регионам <1>.
--------------------------------
<1> См.: Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 354-ФЗ "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения".
Страховщики в системе обязательного социального страхования. Для исполнения функций страховщиков по обязательному социальному страхованию государством созданы специализированные государственные учреждения:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), который вместе с его территориальными подразделениями (управлениями и отделениями <1>) образует единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации <2>. Пенсионный фонд был создан 22 декабря 1990 г. <3>;
--------------------------------
<1> В структуре Пенсионного фонда 8 управлений в федеральных округах Российской Федерации, 83 отделения Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконуре (Казахстан) и почти 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны // http://www.pfrf.ru/about/isp_dir/ (дата обращения: 01.06.2016).
<2> Правовой статус ПФР определен в Постановлении ВС РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)" (вместе с Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России)). Также элементы правового статуса ПФР закреплены в Федеральном законе от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ст. 5 и др.).
<3> Постановление ВС РСФСР от 22 декабря 1990 г. N 442-1 "Об организации Пенсионного фонда РСФСР".
2) Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС), совместно с его территориальными органами (региональными отделениями) образующий единую централизованную систему органов управления средствами обязательного социального страхования трудящихся <1>. ФСС был создан 1 января 1991 г. на основании Постановления Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов от 25 декабря 1990 г. N 600/9-3 "О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР";
--------------------------------
<1> Правовой статус Фонда социального страхования Российской Федерации закреплен в следующих нормативных правовых актах: Указе Президента РФ от 7 августа 1992 г. N 822 "О Фонде социального страхования Российской Федерации"; Постановлении Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации"; Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) создан для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования <1>. Создание фондов обязательного медицинского страхования было предусмотрено Законом РСФСР от 28 июня 1991 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в РСФСР" (ст. 12); фактически ФФОМС был сформирован в 1993 г. в соответствии с Постановлением ВС РФ от 24 февраля 1993 г. N 4543-1 "О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 год". В отличие от ПФР и ФСС этот фонд не имеет территориальных (региональных) подразделений; "на местах" функционируют территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС), которые страховщиками не являются, но осуществляют отдельные полномочия страховщика на территориях субъектов Российской Федерации; для реализации этих полномочий территориальные фонды могут создавать филиалы и представительства <2>. Предложение регионам формировать территориальные фонды было сделано Правительством РФ также в 1993 г. <3>.
--------------------------------
<1> Правовой статус Федерального фонда обязательного медицинского страхования закреплен в следующих нормативных правовых актах: Федеральном законе от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"; Уставе Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утв. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. N 857.
<2> См.: ст. ст. 13, 34 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"; Приказ Минздравсоцразвития России от 21 января 2011 г. N 15н "Об утверждении Типового положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования".
<3> Постановление ВС РФ от 24 февраля 1993 г. N 4543-1 "О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 год".
Страховщики обеспечивают аккумуляцию средств обязательного социального страхования, формируя соответствующие страховые фонды, управляют этими средствами (в том числе посредством размещения на депозитах <1>), расходуют их на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам.
--------------------------------
<1> См., напр.: Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1225 "О размещении временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования" (вместе с Правилами размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования).
Следует отметить, что порядок исполнения указанных обязанностей страховщиками - ПФР, ФСС и ФФОМС - существенным образом отличается, что обусловлено спецификой предоставления страхового обеспечения в рамках отдельных видов обязательного социального страхования.
ПФР "своими силами" обеспечивает назначение и выдачу страхового обеспечения. В этих целях им организована система индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц <1>: по каждому застрахованному лицу ведется индивидуальный лицевой счет, на котором накапливается информация о периодах работы, стаже, заработке (доходе), уплаченных страховых взносах, имеющихся пенсионных накоплениях и др. Эти сведения позволяют назначать пенсии с учетом результатов труда застрахованных лиц. Застрахованным лицам ПФР и его территориальные органы выдают страховые свидетельства. Также этот страховщик непосредственно производит выплату страхового возмещения (пенсий), в том числе организует их доставку пенсионерам.
--------------------------------
<1> Индивидуальный (персонифицированный) учет организован и ведется в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
ФСС выполняет функции страховщика "с помощью" страхователей: он не ведет учет застрахованных лиц; расчет и выплата пособий производится страхователями (работодателями), которые затем уменьшают суммы начисленных страховых взносов, подлежащих перечислению в страховой фонд, на суммы выплаченного страхового обеспечения; ФСС только проверяет правильность расчетов и обоснованность выплаты пособий работодателями. Такой порядок позволяет оптимизировать процедуру назначения и предоставления социального обеспечения, а также сократить соответствующие расходы государства, возложив указанные обязанности на страхователей.
Дата добавления: 2021-11-30; просмотров: 16; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!