Имущественный вычет получают пенсионеры
Разъяснения даны по возможности получения вычета как до 1 января 2014 г., так и после.
1. С 1 января 2012 г. Федеральным законом от 21.11.11 г. N 330-ФЗ в п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесено дополнение (абз. 29), в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Из приведенной нормы следует, что данная норма распространяется только на пенсионеров, у которых нет доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, т.е. на неработающих пенсионеров.
Использование пенсионером своего права на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие периоды в силу положения абз. 29 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не лишает его права на перенос в дальнейшем неиспользованного остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования в случае получения налогоплательщиком в таких налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13% (письма Минфина России от 5.06.13 г. N 03-04-07/20735 и ФНС России от 19.06.13 г. N ЕД-4-3/11041@).
При обращении налогоплательщика - неработающего пенсионера по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. При этом, учитывая положения ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен указанный остаток, соответственно уменьшается.
|
|
|
Налогоплательщик - работающий пенсионер в январе 2011 г. приобрел 1/2 доли в праве собственности на квартиру и в 2012 г. получил часть имущественного налогового вычета по доходам за 2011 г. С августа 2012 г. налогоплательщик не работает и доходов, облагаемых по ставке 13%, не имеет. В 2013 г. налогоплательщик подал налоговую декларацию по доходам за 2012 г. Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 г. данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2012 г.), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг. (письмо Минфина России от 22.08.13 г. N 03-04-05/34451). Аналогичный вывод содержится и в письмах Минфина России от 1.02.13 г. N 03-04-05/7-88, от 29.03.13 г. N 03-04-05/7-312, от 10.04.13 г. N 03-04-05/7-365, от 7.08.13 г. N 03-04-05/31877, от 14.08.13 г. N 03-04-05/32988, от 19.08.13 г. N 03-04-05/33710.
|
|
|
Налогоплательщик - неработающий пенсионер получил имущественный налоговый вычет по доходам за 2012 г., а также на основании абз. 29 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ по доходам за 2011, 2010 и 2009 гг. В 2013 г. он заключил с индивидуальным предпринимателем гражданско-правовой договор на выполнение надомной работы. Так как это гражданско-правовой договор, то индивидуальный предприниматель не является для данного налогоплательщика работодателем. Поэтому в 2014 г. налогоплательщик вправе при подаче налоговой декларации по доходам за 2013 г. получить неиспользованную часть имущественного налогового вычета в налоговом органе (письмо Минфина России от 22.08.13 г. N 03-04-05/34456).
Налогоплательщик в 2013 г. заключил договор долевого участия в строительстве дома. Акт приема-передачи предполагается получить в конце 2013 г. С 1 января 2014 г. налогоплательщик планирует выйти на пенсию. При представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2014 г. неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 гг., поскольку данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом (2013 г.), в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (письмо Минфина России от 16.07.13 г. N 03-04-05/27745).
|
|
|
2. С 1 января 2014 г. снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (Федеральный закон от 23.07.13 г. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
Таким образом, с 1 января 2014 г. перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры (письмо Минфина России от 8.08.13 г. N 03-04-05/32020).
Налогоплательщик, являющийся с 2011 г. пенсионером, в 2013 г. купил квартиру. В 2012-2013 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. В приведенной ситуации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2014 г. (т.е. исключительно по окончании 2013 г.) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 и 2011 гг. При этом отсутствует необходимость представления таким налогоплательщиком "нулевой" налоговой декларации за 2013 г. в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета (письмо ФНС России от 19.07.13 г. N ЕД-4-3/13096@).
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 177; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!