Приобретение квартир у взаимозависимых лиц
Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России (2013 г.). Получение имущественного вычета
Учет расходов, связанных с приобретением квартир
При приобретении налогоплательщиком квартиры в порядке приватизации налогоплательщик не несет расходов на ее приобретение, а дополнительные расходы, понесенные в связи с предоставлением данной квартиры в бессрочное владение и пользование квартиры, не направлены на ее приобретение в собственность и соответственно не могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (письма Минфина России от 27.05.13 г. N 03-04-07/19092 и ФНС России от 10.06.13 г. N ЕД-4-3/10513@).
Включить в состав имущественного налогового вычета можно только расходы, связанные с отделкой приобретенной не завершенной строительством квартиры в строящемся доме (письмо Минфина России от 26.04.13 г. N 03-04-05/14706). В случае приобретения квартиры на вторичном рынке расходы на ее ремонт в состав имущественного вычета не включаются (письмо ФНС России от 15.08.13 г. N AC-4-11/14910@).
Налогоплательщик вправе единовременно заявить имущественный вычет в части расходов, понесенных как на приобретение объекта недвижимости, так и на его чистовую отделку, независимо от того, производилась такая отделка до момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру или после выдачи данного свидетельства. Если же при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным (письмо ФНС России от 30.04.13 г. N ЕД-4-3/7970@).
|
|
|
Налогоплательщик при приобретении квартиры в построенном жилом доме по договору купли-продажи не вправе учесть в составе имущественного налогового вычета фактически понесенные расходы, связанные с отделкой приобретенной квартиры, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки (письмо Минфина России от 10.06.13 г. N 03-04-05/21469).
Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены (письмо Минфина России от 14.08.13 г. N 03-04-05/33044).
Абзац 16 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в котором оговорена возможность принятия к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры, не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы". Состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным. При этом монтаж электропроводки, выключателей, розеток, установка счетчиков потребления воды, сантехники, сплит-систем, встроенной кухонной техники, водонагревателя к отделочным работам не относятся (письмо Минфина России от 28.05.13 г. N 03-04-05/19322).
|
|
|
НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета с учетом фактических расходов на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации при приобретении завершенного строительством жилого дома, не подключенного к таким сетям и источникам питания (письмо Минфина России от 22.04.13 г. N 03-04-07/13931).
Получение имущественного вычета у работодателя
В случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода. За недополученной частью вычета налогоплательщик вправе обратится в налоговые органы, указав суммы налога, удержанные налоговым агентом, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой по окончании налогового периода (письма Минфина России от 14.03.13 г. N 03-04-05/9-221, от 20.06.13 г. N 03-04-05/23258 и от 21.08.13 г. N 03-04-05/34221).
|
|
|
Приобретение квартир у взаимозависимых лиц
При обращении за имущественным вычетом следует учитывать, что родственники считаются взаимозависимыми лицами в соответствии с определением, данным в ст. 1142-1145 Гражданского кодекса Российской Федерации, а не в соответствии с Семейным кодексом РФ (письма Минфина России от 6.06.13 г. N 03-04-05/20968 и от 14.03.13 г. N 03-04-05/9-221).
Таким образом, имущественный налоговый вычет не применяется, если сделка купли-продажи квартиры совершена между родственниками по отношению к определенному физическому лицу, согласно ст. 1142-1145 ГК РФ ими являются:
- дети, супруг, родители, внуки;
- полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);
|
|
|
- полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;
- прадедушки и прабабушки;
- дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);
- дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);
- пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.
Рассмотрим следующую ситуацию - бабушкой налогоплательщика был заключен договор о привлечении денежных средств в строительство жилья и осуществлена оплата по договору в полном объеме. В последующем между налогоплательщиком и его бабушкой было заключено соглашение о перемене лиц в обязательстве по договору о привлечении денежных средств в строительство жилья. Договор о перемене лиц в обязательстве (уступки требования) не является договором купли-продажи, в связи с чем наличие или отсутствие взаимозависимости при заключении физическими лицами договоров о перемене лиц в обязательстве для целей получения имущественного налогового вычета значения не имеет. Поэтому в расходы налогоплательщика на приобретение квартиры включается сумма документально подтвержденных расходов, произведенных налогоплательщиком в соответствии с соглашением о перемене лиц в обязательстве по договору о привлечении денежных средств в строительство жилья, подтвержденная распиской бабушки налогоплательщика в получении денежных средств (письмо Минфина России от 7.03.13 г. N 03-04-05/4-194).
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 189; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!