Приобретение жилья с использованием материнского капитала
Сумма расходов налогоплательщика на приобретение (строительство) жилого помещения в размере средств материнского (семейного) капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному) кредиту, не может включаться в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (письма Минфина России от 18.07.13 г. N 03-04-05/28149, от 8.08.13 г. N 03-04-05/32097).
Приобретение и продажа квартир и иного имущества в одном или разных налоговых периодах
Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщики имеют право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина России от 18.07.13 г. N 03-04-05/28149).
Если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться как имущественным вычетом, предусмотренным п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, от продажи квартиры, так и имущественным вычетом, предусмотренным п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении квартиры при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, он не пользовался (письмо Минфина России от 19.02.13 г. N 03-04-05/9-115).
Если продажа квартиры произошла в одном налоговом периоде (2012 г.), а документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, будут получены в другом налоговом периоде (2013 г.), то уменьшить облагаемый налогом на доходы физических лиц доход на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не представляется возможным (письмо Минфина России от 8.07.13 г. N 03-04-05/26251).
|
|
|
В 2011 г. налогоплательщик продал ценные бумаги и в этом же году приобрел квартиру по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2012 г. В случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры. В рассматриваемом случае акт приема-передачи квартиры подписан в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором был получен доход по операциям купли-продажи ценных бумаг. В связи с этим применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, право на который возникло в 2012 г., к доходам от продажи ценных бумаг, полученным в 2011 г., налогоплательщик не может (письмо Минфина России от 29.04.13 г. N 03-04-05/4-411).
|
|
|
ИП и имущественный вычет
Если имущество использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется (письмо Минфина России от 22.02.13 г. N 03-04-05/3-122).
Для целей получения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, определяющее значение имеет характер использования имущества, а не период его приобретения. Поскольку промышленное оборудование (дробильные машины, экскаваторы) использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, то независимо от его приобретения до получения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя его реализация относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется (письмо Минфина России от 27.06.13 г. N 03-04-05/24447).
Физическое лицо, продавшее 1/2 доли земельного участка и 1/2 доли здания магазина, ранее являвшееся индивидуальным предпринимателем и использовавшее указанное недвижимое имущество в целях осуществления предпринимательской деятельности, не имеет права на получение имущественного налогового вычета (письмо Минфина России от 6.03.13 г. N 03-04-07/6764).
|
|
|
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспортного средства, используемого ранее в целях осуществления предпринимательской деятельности (пассажирских перевозок), должен уплатить налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13% без применения имущественного вычета (письмо Минфина России от 18.07.13 г. N 03-04-05/28293).
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, год назад купил квартиру и может получить имущественный вычет, только если он получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (письмо Минфина России от 6.06.13 г. N 03-04-05/21156).
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, не использовавшегося им в целях осуществления предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не указывались виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества (письмо Минфина России от 28.01.13 г. N 03-04-05/3-70).
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 184; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!