Налоговый учет и налоговый контроль в РФ.
[С 1 января 2002 г введена в действие глава 25 НК. Основное новшество главы - все налогоплательщики обязательно должны вести налоговый учет для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Постановку налогового учета надо начинать до 1 января 2002 года с разработки организацией учетной политики в целях налогообложения. Уч. пол. в целях налогообложения - это отдельный от учетной политики для бухгалтерского учета документ. Уч. пол. должна отражать методы и способы, применяемые организацией для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Надо определить порядок ведения налогового учета. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается полученная прибыль.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета, если он отличается от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета.]
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
|
|
|
Налогоплательщики обязаны:1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) (если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах) и др.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
[Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. Любые изменения д. отражаться в уч. пол. для целей н/о и применяться с начала нового нал. периода. В случае, если организация начала осуществлять новые виды деятельности, она также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.]
|
|
|
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.
Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы.
Содержание данных нал/о учета (в том числе данных первич. документов) является налоговой тайной.
Налоговым контролем признается деят-ть уполномоч. органов по контролю за соблюд. налогоплательщ., налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.
|
|
|
При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК, федер законов. В целях проведения налогового контроля орган-ции и физ лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения орган-ции, ее обособленных подразделений, месту жительства физ лица, по месту нахождения принадлежащего им недвиж имущества и трансп ср-в. Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер налогоплательщика. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Их целью является контроль за соблюдением налогоплательщиком, законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. КНП проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служ. обяз. без к-л спец. реш. рук. нал. органа в теч. 3 мес. со дня представления налогоплательщиком нал. декл. (расчета) и док-в. Если КНП выявлены ошибки в нал. декл. (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содерж. в представл. док., об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дн необх. пояснения или внести соответствующие исправления в устан. срок. Выездная налоговая проверка проводится на терр-и (в помещении) налогоплательщика на основании реш. рук. нал. органа. ВНП в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или неск. налогам. Предметом ВНП является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках ВНП м.б. проверен период, не превышающий 3 календ. лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. При необх. уполном. должн. лица нал. органов, осущ. ВНП, м. проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр произв., склад., торг. и иных помещ. и терр-й, исп. налогоплат. для извлеч. дох. В посл. день провед. ВНП проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке и вручить ее.
|
|
|
9.Экономическая сущность налогов, их функции и классификация.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Экономическая сущность налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны и государства, с другой стороны, по поводу формирования гос. финансов.
Признаки налога: 1) обязательность – все налогоплат должны уплачивать законно установленные налоги; 2) индивидуальная безвозмездность – взамен уплачиваемого налога плательщик не получает со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер, уплата налогов явл обязательной и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства; 3) уплачивается в денежной форме; 4) цель взимания налога – финансовое обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности.
Основные принципы:
горизонтальное равенство (юр. и физ. лица, находящиеся в равных условиях, платят одинаковые налоги); вертикальное равенство (справедливое распределение между богатыми и бедными);
пропорциональности получения выгод от финансируемой за счет налогообложения деятельности; экономичность системы налогообложения; трудность уклонения от уплаты налогов;
принцип нейтральности, согласно которому налоги не должны искажать сигналов, посылаемых рынком; удобство для налогоплательщиков (ясность и четкость системы налогообложения);
удобство для законодательных и исполнительных органов государства (налоги - это инструмент управления экономикой и, следовательно, в них легко можно изменять и корректировать);
минимальный де стимулирующий эффект (налоги не должны подавлять заинтересованность в том, чтобы работать больше и интенсивнее, осуществлять инвестиции, брать на себя инициативу).
Функции налогов:
1) фискальная (мобилизация ден средств). Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондов, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных);
2) контрольная: оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику;
3) регулирующая: направлена на процесс воспроизводства. Реализуется через систему льгот, исключений, указывающих льготирующие признаки [выпол по 2 основным направлениям: 1 – регулир рыночных товарно-денеж отношений 2 – регулир развития народ хоз-ва. ]
4) Распределительная - с помощью налогов гос-во перераспред часть прибыли организ и доходов граждан, направляя ее на развитие призвод и соц инфраструктуры.
[5) Стимулирующая - гос-во стимулир технич прогресс, увелич числа раб мест, капит влож в расшир произ-ва ]
Классификация и виды налогов:
1) по объектам обложения:
1.Прямые - налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или со стоимости имущества налогоплательщика, т.е. физ. или юр. лиц.
2.Косвенные: объектом обложения в этом случае выступают товары и услуги, а затем налог как бы опосредованно перекладывается на покупателя-потребителя. Продавец товара при этом выступает в роли сборщика налога.
[по динамике налоговой ставки: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, фиксированные.]
2)По уровню управления (по закреплении источников дохода): федеральные (налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ); субъекты федерации (налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ); местные (налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований);
3) По субъекту: с юридических лиц, физических лиц и смежные.
4) По источнику уплаты: с доходов, с прибыли, с выручки от реализации.
5) По способу изъятия: у источника, с налоговой декларации, кадастровый.
6) По целевой направленности введения налога: общие (без функциональной привязки к расходам бюджета) и специальные (целевые налоги и отчисления).
7) По уровню бюджета, в который зачисл платеж: закрепленные и регулирующие.
8) По характеру отражения в бух учете: включ в с/б или цену продукции, уменьшающие финансовый результат, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли, удерживаемые из доходов работников.
9) По срокам уплаты: срочные и периодично-календарные.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 208; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!