Налог на прибыль предприятий и организаций.
(гл.25 ч2НК) Федеральный налог.
Налогоплательщики:российские организации, иностранные организации, осущ свою деят в РФ через постоянные предст-ва и получ доход от источников в РФ. Не признаются налогоплат орган-ции, явл иностр организаторами Олимп игр и Паралимп игр (зимние игры в г Сочи) Не явл налогоплательщиками: орган-ции, уплачивающие ЕНВД, единый с/х налог, налог на игорный бизнес, орган-ции, перешедшие на упрощ систему налогообложения.
Объектом налогообложения прибыль, полученная в налоговом периоде от источников в РФ, так и за ее пределами:
1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов,
3) для иных иностранных организаций • доход, полученный от источников в РФ.
Порядок определения доходов
1. К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав 2) внереализационные доходы
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- материальные расходы; -. расходы на оплату труда; - суммы начисленной амортизации; - прочие
Налоговая база
1. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
|
|
|
2. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.
3. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки
4. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки
5. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
6. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
7. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
Основным методом признания доходов и расходов явл метод начислений. Доход признается в том отчетном (налог) периоде, в котором они имели место незав-мо от фактического поступления денеж ср-в, иного им-ва или имущ прав. Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налог) периоде, к которому они относятся незав-мо от времени фактической выплаты денеж ср-в и/или иной формы оплаты. В некоторых случаях организация имеет право признавать дох и расх кассовым методом. Если в среднем за предыдущие 4 кварт сумма выручки орган-ций от реализ тов, раб, усл без учета НДС не превысила 1 млн руб за каждый кварт, то возможно применение данного метода, при этом датой получения дохода признается день поступления ср-в на счета в банках или в кассу, иного им-ва, а также погашения задолжнности перед налогоплательщиком. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
|
|
|
Налог на прибыль в части прибыли, подлежащей налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налог периода. Налог ставка – 24%, в т.ч. 6,5% - в федер бюджет, 17,5% - в бюджет субъекта РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ м.б. понижена для отдельных категорий н/плательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.
[Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
|
|
|
1) 20 процентов - со всех доходов
2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов; самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.]
Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплат исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налог периода до окончания отчетного налогового периода. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 1 кварт, полугодие, 9 месяцев календ года.
Налоговая реформа в РФ.
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юр, физ. лиц на территории страны. Цель проведения налоговой реформы – 1) в значительном снижении налоговой нагрузки для стимулирования инвестиционной активности с учетом необходимости обеспечения бюджетных потребностей; 2) упрощение налоговой системы; 3) создание равных условий для законопослушных налогоплательщиков.
|
|
|
Налоговая система, ориентированная на рыночные преобразования, введена 1.01.1992г. ФЗ от 27.12.91 №2118 «Об основах налоговой системы РФ», где были определены принципы и условия организации системы н/обложения. До 1.01.1999г. этот ФЗ был ключевым в системе правового обеспечения налоговых отношений РФ.
Направления налоговой реформы:
- сокращение количества налогов; - объединение разных однородных налогов и сборов в один; - отмена неэффективных налогов, те расходы по сбору превышают поступления.
В данный момент налоговая система РФ регламентируется НК. Принятие НК позволило существенным образом систематизировать действовавшие нормы и положения, регулирующие процесс н/обложения, привести их в единую согласованную систему. Установленный в НК перечень налогов разного уровня является исчерпывающим, ни один орган власти субъектов Федерации или местного самоуправления не имеет права ввести ни одного налога, не предусмотренного кодексом. В налоговой системе России появились и новые налоги, изменилось разделение налогов на федеральные и региональные. Введен региональный налог на игорный бизнес, который заменил для предприятий, занимающихся этой деятельностью, налог с дохода. С 01.01.2004 отменен налог с продаж. В перечень федер. налогов и сборов в качестве самост. налогового платежа включен единый социальный налог взамен действовавших ранее взносов в четыре гос. соц. внебюдж.фонды с установлением регрессивной шкалы этого налога. Изменения также внесены в действовавший до принятия Кодекса порядок функциониров. НДС. В число плательщиков НДС включены индивид. Предприниматели при условии, что объем полученной ими выручки не опускается ниже определенного уровня. Изменения внесены в порядок применения акцизов. В частности, в связи с отменой налога на реализацию ГСМ введены акцизы на дизтопливо и автомасла. В настоящий момент в России осуществляется радикальная реформа налоговой системы. Основная цель налоговой реформы - снижение общего налогового бремени, обеспечение равных условий налогообложения для всех налогоплательщиков, упрощение налоговой системы за счет устранения неэффективных налогов и сокращения количества налоговых ставок, расширение базы налогообложения и усовершенствование системы сбора налогов.
Отменили все оборотные налоги и целевые сборы, ввели самую низкую в Европе ставку налога на доходы (13%), снизили с 35 до 24% налог на прибыль, с 20 до 18 – НДС и с 35,6 до 26% - ЕСН. С 2001г. налоговое бремя каждый год снижалось на 1% ВВП. По итогам 2005г., прогнозирует Минфин, нагрузка на бизнес будет не больше 32% ВВП.
Правительство М.Фрадкова следует этим принципам, собираясь снизить НДС с 18 до 13%. Министр финансов А.Кудрин заявлял, что высокие цены на нефть позволят в 206-2008 гг. снизить налоговое бремя на 500 млрруб. – до 150 -200 млрд.руб. в год. В бюджете 2006г. предусмотрено, что сумма всех изменений налогового законодательства приведет к снижению доходов федерального бюджета на 0,7% ВВП(18,6 млрд.руб.).
Либеральная классическая схема взаимосвязи налогов и экономики: снижение налогов – активизация производства – увеличение налоговой базы – рост налоговых платежей.
Налоговая система реформируется посредством снижения налоговой нагрузки на производителя и обеспечения достаточной доходности бюджетной системы.
Косвенные налоги привлекательны по многим позициям: возвратный характер; стабильный источник поступления в бюджетную систему. Система косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним составит справедливый метод н/обложения доходов различных социальных групп.
Налоговое законодательство нужно разрабатывать так, чтобы взимать платежи, налоговой базой которых являются нескрываемые объекты, размер платежей варьируется в зависимости от трудности извлечения сырья и степени использования месторождений.
Направления развития налоговой реформы в 2006-2007гг.:
- определение оптимальной нагрузки на налогоплательщиков с учетом отраслевых и региональных особенностей их деятельности; - завершения реформирования системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы; - разработка эффективной системы взимания отдельных налогов, уточнение правил уплаты; - реформа налогового контроля. Повышение эффективности налогового контроля не означает его ужесточения. Контрольные функции д.б. сведены к нбх минимуму, исключив возможное дублирование контрольных полномочий различными госорганами; - пересмотр системы юридической ответственности в налоговой сфере, включая уголовное и административное преследование, разработка системы юридической ответственности должностных лиц налоговых органов за принимаемые ими решениями.
6.Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налогов. Статья 82 НК.
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли). При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК, федер законов, в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну. В целях проведения налогового контроля орган-ции и физ лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения орган-ции, ее обособленных подразделений, месту жительства физ лица, по месту нахождения принадлежащего им недвиж имущества и трансп ср-в. Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер налогоплательщика. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Их целью является контроль за соблюдением налогоплательщиком, законодательства о налогах и сборах.
Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов. Если кам. нал. провер. выявлены ошибки в нал. декл. (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содерж. в представл. док-ах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы. При проведении кам. нал. пров. нал. орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы если представление таких документов не предусмотрено НК.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке и вручить ее (либо заказным письмом).
При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, м. б. уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
Налоговая система РФ.
Налоговая система – система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующим субъектом, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путем отчуждения части дохода собственника посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлениями которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе. Системообразующие условия (факторы): 1) собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства; 2) законодательная база для строительства налоговой системы; 3) механизм установления и ввода в действие налогов и сборов; 4) виды налогов; 5) порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы; 6) система налоговых органов.
Организационные принципы: 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. 4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах терр РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств. 5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК. 6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. 7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Налоговое законодательство – совокупность актов законодательства, регулирующих установление, введение и взымание налогов и сборов.
НС РФ, в частности, включает: - налоги и сборы; - налоговые правоотношения; - участников налоговых правоотношений; - нормативно-правовую базу сферы н/обложения.
Правовые основы налоговой системы РФ: зак-во РФ о налогах и сборах – НК РФ и ФЗ; зак-во субъектов РФ о налогах и сборах – законы и иные НПА о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ; НПА представительных органов МСУ о налогах и сборах.
4 уровня органов управления налогообложением: 1. Минфин РФ, ФНС. 2. Межрегиональные налоговые инспекции. 3. Территориальные налоговые органы. 4. Территориальные инспекции ФНС, Межрайонные инспекции ФНС.
Виды налогов: Федеральные налоги и сборы:1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.
Общие условия установления налогов и сборов: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
[К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.]
Все н\плательщики подлежат обязательному учету в налоговых органах. Физлица – по месту жительства (прописки), а юрлица – по месту нахождения. При постновке на учет Оции или физлицу присваивается идентификационный номер н/плательщика (ИНН) – единый учетный номерв НС на всей территории РФ. ИНН указывается в отчетный, платежных документах (заявления, декларации) и др.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 223; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!