БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВКЛАДАМ
15.1. Бухгалтерский учет операций по вкладам физических лиц осуществляется в соответствии с Положением №302-П.
Средства по вкладам учитываются на балансовых счетах первого порядка:
№423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» – с физическими лицами-резидентами;
№426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц- нерезидентов» - с физическими лицами-нерезидентами.
Счета вкладчикам открываются и ведутся на балансовых счетах второго порядка в зависимости от срока привлечения средств. При определении сроков в расчет принимается фактическое количество календарных дней, начиная со дня, следующего за днем открытия счета (при пролонгации – со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока) по день окончания соответствующего срока включительно.
При пролонгации договоров банковского вклада на новые сроки, а также по окончании сроков, оговоренных в договорах, и невостребовании сумм вкладов, учет их на основании разрешения Банка России продолжает осуществляться на прежних балансовых счетах.
15.2. Порядок начисления процентов по операциям банка, связанным с привлечением денежных средств клиентов банка – физических лиц, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, осуществляется в соответствии с Положением Банка России №39-П.
Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов осуществляется в соответствии с главой 11 приложения 3 Положения Банка России №302-П.
|
|
|
(в ред.изм.№3 от 31.07.2008)
15.3. Бухгалтерские проводки по вкладным операциям физических лиц.
| Наименование операции | Проводки | ||||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||
| 1. Наличные и безналичные операции по вкладам | |||||||
| 1.1. Прием наличных денег во вклад | 20202.01, 20207.01 | 423, 426 | |||||
| 1.2. Выдача наличных денег со вклада | 423, 426 | 20202.01, 20207.01 | |||||
| 1.3. Зачисление во вклад средств, поступивших на корреспондентский субсчет, открытый в подразделении Банка России | 30102 30223 | 423, 426 | |||||
| 1.4. Зачисление во вклад средств, поступивших на счет межфилиальных расчетов | 30302.6 | 423, 426 | |||||
| 1.5. Зачисление во вклад средств, списанных со счета клиента – юридического лица, находящего на рассчетно – кассовом обслуживании в том же филиале Сбербанка России | Р/с клиента – юридического лица | 423, 426 | |||||
| 1.6. Зачисление во вклад средств по внутрибанковским операциям (зачисление заработной платы сотрудников, зачисление дивидендов, зачисление средств, выданных на командировочные расходы и т.д.) | 60305, 60320, 60308, и т.д. | 423, 426 | |||||
| 1.7. Списание средств со вклада для зачисления на другой счет по вкладу, открытый в том же филиале Банка
| 423, 426 | 423, 426 | |||||
| 2. Операции начисления и причисления процентов по вкладам | |||||||
| 2.1.Начисление процентов в конце месяца (в валюте вклада) | 70606 1 | 47411 | |||||
| 2.2. Фактическая уплата процентов в сроки, предусмотренные условиями по вкладу (Договором): - доначисление процентов с даты последнего начисления; - причисление ранее начисленных процентов к остатку вклада (депозита) |
70606 1
47411 | 47411 423, 426 | |||||
| 2.3. В случае досрочного расторжения договора: - восстановление ранее выданных (излишне причисленных в текущем году) процентов за счет средств вклада; - восстановление ранее выданных (излишне причисленных в прошлом году) процентов за счет средств вклада (после даты составления годового отчета); - восстановление излишне причисленных процентов в прошлом году (в период составления годового отчета в качестве СПОД) и одновременно |
423, 426
423, 426
47423.99 423, 426 | 706061 706012 70706 47423.99 | |||||
| 2.4. Списание ранее отраженных бухгалтерской проводкой п.2.1. излишне начисленных процентов: - в текущем году; - в прошлом году (после даты составления годового отчета); - списание излишне начисленных процентов в прошлом году (в период составления годового отчета) |
47411 47411
47411 | 706061 706012 70706 | |||||
| 3. Особенности учета процентов по целевым вкладам на детей | |||||||
| 3.1. Отражение начисленных процентов | 70606 1 | 47411 | |||||
| 3.2. При переводе вклада в другой филиал Сбербанка России: - доначисление процентов до даты перевода - списание и перечисление суммы вклада и начисленных процентов в другой филиал Сбербанка России через счета межфилиальных расчетов |
70606 1
42307, 47411 | 47411 30220, 30301.6 | |||||
| 4. Прочие операции по вкладам | |||||||
| 4.1. Списание со вклада комиссии (платы) за оказанные вкладчику услуги | 423, 426 | 706013 | |||||
| 4.2. При выявлении недоплаты процентов по действующему счету производится: доначисление процентов; причисление процентов (на сумму выявленной недоплаты) |
70606 1
47411 | 47411 423, 426 | |||||
| 4.3. Выявлена переплата (по закрытому счету или по действующему счету) в связи с неверным начислением и причислением процентов по вкладам: - в текущем году; - в прошлом году |
60323.09 60323.09 | 70606 1 70601 2 | |||||
| 4.4. Выявлена переплата вклада (по закрытому счету или по действующему счету) | 60323.094
60323.995 | 423, 426 | |||||
| 4.5. Отражение суммы убытка по результатам служебного расследования (по решению суда) | 60323.10 | 60323.99 | |||||
| 4.6. Погашение переплаты (вкладчиком, сотрудником Банка) | 20202.01 423, 426 | 60323.09 60323.10 | |||||
| 4.7. Выдача недоплаты по закрытому счету при явке вкладчика (возникающая в связи с неверным расчетом процентов): - при закрытии счета сумма не выплаченных процентов - выдача средств из кассы банка |
47411
47422.99 | 47422.99 20202.01 | |||||
| 4.8. Плата за возмещение расходов на пересылку заявления на розыск вкладов Получение авансового отчета за отправку документов на розыск вкладов и одновременно | 20202.01
60323.99
60322.99 | 60322.99 60308 60323.09 | |||||
| 4.9. Перечисление иностранной валюты, отличной от иностранной валюты счета по вкладу -положительная разница от конверсии - отрицательная разница от конверсии Перечисление иностранной валюты при списании средств со счета по вкладу, открытому в рублях -положительная разница от конверсии - отрицательная разница от конверсии Перечисление рублей при списании средств со счета по вкладу, открытому в иностранной валюте -положительная разница от конверсии - отрицательная разница от конверсии |
423, 426 423, 426
70606 (симв.22101.02)
423, 426 30301.1, 30301.6
70606 (симв.22101.02)
423, 426 423, 426
70606 (симв.22101.02)
| 30301.1, 30301.6 70601 (симв.12201.02) 423, 426 30301.1, 30301.6 70601 (симв.12201.02) 30301.1, 30301.6 30301.1, 30301.6 70601 (симв.12201.02) 423, 426 | |||||
15.4. Суммы округления, возникшие при пересчете денежных средств для перечисления в сумме долга, указанной в постановлении относятся на доходы или расходы Банка*.
(пункт введен изм.№3 от 31.07.2008)
Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 1266; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!