Горизонтальний та вертикальний аналіз балансу підприємства
| Стаття
| Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Вертикальний аналіз | Горизонтальній аналіз | ||||
| Питома вага у балансі | Різниця між кінцем та початком періоду | ||||||||
| На початок періоду | На кінець періоду | В абсолютному виразі | У % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| АКТИВ | |||||||||
| І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ | |||||||||
| Нематеріальні | 1000 | 871 | 602 | 0,054 | 0,038 | -269 | -30,9 | ||
| Первісна вартість | 1001 | 3228 | 3270 | 0,2 | 0,207 | 42 | 1,301 | ||
| Накопичена амортизація | 1002 | 2357 | 2668 | 0,146 | 0,169 | 311 | 13,19 | ||
| Незавершене будівництво | 1005 | 7058 | 7899 | 0,437 | 0,499 | 841 | 11,92 | ||
| Основні засоби: | 1010 | 1210947 | 1175890 | 75,01 | 74,33 | -35057 | -2,9 | ||
| первісна вартість | 1011 | 1785887 | 1882982 | 110,6 | 119 | 97095 | 5,437 | ||
| знос | 1012 | 574940 | 707092 | 35,61 | 44,7 | 132152 | 22,99 | ||
| Довгострокові біологічні активи: | |||||||||
| Справедлива (залишкова)вартість | 1020 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Первісна вартість | 1021 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Накопичена амортизація | 1022 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||||||||
| - які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 1030 | 103627 | 105412 | 6,419 | 6,663 | 1785 | 1,723 | ||
| -інші фінансові інвестиції | 1035 | 33113 | 35571 | 2,051 | 2,249 | 2458 | 7,423 | ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 1040 | 426 | 1822 | 0,026 | 0,115 | 1396 | 327,7 | ||
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | 1015 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Відстрочені податкові активи | 1045 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Гудвіл | 1050 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Інші необоротні активи | 1090 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Усього за розділом І | 1095 | 1356042 | 1327196 | 83,99 | 83,89 | -28846 | -2,13 | ||
| ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ
| |||||||||
| Продовження таблиці 2.1 | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Запаси: | |||||||||
| Виробничі запаси | 1100 | 32542 | 25361 | 2,016 | 1,603 | -7181 | -22,1 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | 1125 | 52555 | 35832 | 3,255 | 2,265 | -16723 | -31,8 | ||
| Дебіторська заборгованість за рахунками: | 4466 | 2771 | 0,277 | 0,175 | -1695 | -38 | |||
| - за бюджетом | 1135 | 2 | 1636 | 0,0001 | 0,103 | 1634 | 81700 | ||
| - за виданими авансами | 1130 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| - з нарахованих доходів | 1140 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 1155 | 147 | 0 | 0,009 | 0 | -147 | -100 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | 1160 | 167137 | 166986 | 10,35 | 10,56 | -151 | -0,09 | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | 1165 | 1591 | 22194 | 0,099 | 1,403 | +210453 | 1295 | ||
| Інші оборотні активи | 1190 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Усього за розділом ІІ | 1195 | 258440 | 254780 | 16,01 | 16,11 | -3660 | -1,42 | ||
| ІІІ.ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ | 1170 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| ІV.НЕОБОРОТНІ АКТИВИ ТА ГРУПИ ВИБУТТЯ | 1200 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| БАЛАНС | 1300 | 1614482 | 1581976 | 100 | 100 | -32506 | -2,01 | ||
| ПАСИВ
| |||||||||
| І. Власний капітал в тому числі: | 1495 | 1068909 | 957699 | 66,21 | 60,54 | -111210 | -10,4 | ||
| нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1420 | 330021 | 301280 | 20,44 | 19,04 | -28741 | -8,71 | ||
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | 1595 | 302190 | 265825 | 18,72 | 16,8 | -36365 | -12 | ||
| III. Довгострокові зобов’язання | 1695 | 243383 | 358452 | 15,07 | 22,66 | 115069 | 47,28 | ||
| IV. Поточні зобов’язання в тому числі: | 1690 | 1131045 | 93936 | 7,003 | 5,938 | -19124 | -16,9 | ||
| БАЛАНС | 1900 | 1614482 | 1581976 | 100 | 100 | -32506 | -2,01 | ||
Один з показників, який характеризує якість балансу, є також вартість реальних активів (виробничий потенціал), які включають:
— основні засоби (з залишкової вартості) — р.1010, ф.1;
— незавершене виробництво — р. 1102, ф. 1;
— виробничі запаси — р. 1100, ф.1;
— витрати майбутніх періодів — р.1170, ф.1.
За звітний період валюта балансу на початок звітного періоду становила 1614482 тис. грн., на кінець звітного періоду — 1581976 тис. грн., тобто зменшилась на 32506 тис. грн або на 2,01 %. За цей же період зменшились основні засоби — на 2,9 %. Водночас скоротились виробничі запаси — на 22,1 %; грошові кошти та їх еквіваленти збільшились на 1295 % при зростанні дебіторської заборгованості — на 327,7 % (табл 2.1)
|
|
|
Все це вказує на погіршення якості балансу.
В цілому можна зробити висновок, що якість балансу на кінець періоду у порівнянні з початком знизилась.
2.3 Аналіз показників майнового стану.
До показників оцінки майнового стану належать:
- Сума господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства. Цей показник дає узагальнену вартісну оцінку активів, що перебувають на балансі підприємства. Це облікова оцінка, що не збігається із сумарною ринковою оцінкою активів підприємства. Зростання цього показника свідчить про нарощування майнового потенціалу підприємства.
- Частка активної частини основних засобів. Відповідно до нормативних документів під цим розуміють машини, устаткування, транспортні засоби. Зростання цього показника в динаміці, зазвичай, розцінюється як сприятлива тенденція.
- Коефіцієнт зносу. Показник характеризує частку вартості основних засобів, що залишилася до списання на витрати в наступних періодах. Доповненням цього показника до 100 % (чи одиниці) є коефіцієнт придатності.
Розрахунок коефіцієнта зносу основних засобів визначається за формулою:
К з = З * 100 / ПВ, (2.1)
|
|
|
де З – сума зносу основних фондів; ПВ – первісна вартість основних фондів .
Кз = 707092 * 100 / 1882982 = 37.6 %
Коефіцієнт зносу склав 37,6 %, що є невеликим показником і може позитивно відображатись на діяльності підприємства. Вже дивлячись на характер зносу, можна проаналізувати який саме шлях в реорганізації основних фондів потрібен у даному випадку: ремонт обладнання, підтримку даного рівня, чи закупівлю нового.
- Коефіцієнт придатності основних фондів – виявляє, яку частку складає їх залишкова вартість від первісної вартості.
К п = ( ПВ – З ) * 100 / ПВ, (2.2)
К п = (1882982 - 707092 )* 100 / 1882982= 62,5 %
Коефіцієнт придатності основних фондів склав 62,5%, а це означає, що більша частина основних засобів придатна для експлуатації у процесі господарської діяльності.
- Коефіцієнт оновлення показує, яку частину від наявних на кінець звітного періоду основних засобів складають нові основні засоби.
К о = Ф н / Ф к * 100, (2.3)
де Ф н – сума нових основних фондів за первісною вартістю, що введені в експлуатацію у звітному періоді (р.1195; гр.5);
Ф к – сума основних фондів за первісною вартістю на кінець звітного періоду (р.1011; гр.5);
Ко= 16,11/ 119*100 = 13,5 %
Коефіцієнт оновлення основних засобів склав 13,5%, і показує, яку частину від тих, що є на кінець звітного періоду складають нові основні засоби. З даного розрахунку можна зробити висновок, що підприємство проводило заходи щодо відновлення основних фондів, і спостерігається збільшення первісної вартості у порівнянні с попереднім періодом.
- Коефіцієнт вибуття показує, яка частина основних засобів, з якими підприємство почало діяльність у звітному періоді, вибула через старіння і з інших причин.
К в = Ф в / Ф о * 100, (2.4)
де Ф в – сума основних фондів(основних виробничих засобів), що вибувають у звітному період, внаслідок старіння та зносу (р.1012; гр.4)
Ф о – сума основних фондів(основних виробничих засобів) на початок періоду(р.1010; гр.3)
К в =707092/ 1210947*100= 58,4%
Коефіцієнт вибуття доцільно розраховувати для в.сіх основних засобів, промислово-виробничих засобів, активної їх частини, окремих груп промислово-виробничих основних засобів і основних видів обладнання.
Коефіцієнти придатності та вибуття якнайтісніше залежать від темпів оновлення основних засобів: що більше коефіцієнт вибуття засобів наближається до коефіцієнта оновлення, то нижчим є рівень зносу засобів і ліпшим їх технічний стан.
2.4 Аналіз оборотності активів.
Швидкість обертання оборотних активів є показником ефективності їх використання. Прискорення оборотності впливає на поліпшення фінансового стану підприємства.
Для проведення аналізу оборотності визначають і досліджують такі показники:
- коефіцієнт оборотності;
- тривалість одного обороту в днях;
- коефіцієнт завантаження оборотних коштів.
Ці показники знаходяться в тісному взаємозв’язку. Якщо коефіцієнт оборотності збільшується, то тривалість одного обороту і коефіцієнт завантаження зменшується, що є позитивним явищем і навпаки.
Середню величину оборотних активів визначають на основі даних балансу способом простої середньої за сумою активів на початок і кінець звітного періоду, поділеною на два.
Показники оборотності визначають на основі вихідних даних:
- сума чистої виручки від реалізації продукції, робіт і послуг;
- середньорічна вартість оборотних активів.
Коефіцієнт оборотності визначають діленням суми виручки на середньорічну вартість оборотних активів. Він показує скільки разів обернулися за рік оборотні активи.
Тривалість одного обороту в днях визначають діленням 365 днів на коефіцієнт оборотності. Таким чином визначають скільки днів тривав один оборот.
Коефіцієнт завантаження визначають діленням середньорічної вартості оборотних активів на суму виручки від реалізації. Коефіцієнт завантаження показує скільки оборотних активів припадає на 1грн. виручки від реалізації продукції.
Основним показником швидкості обертання оборотних активів є коефіцієнт оборотності. Він знаходиться в прямій залежності від суми виручки від реалізації продукції, робіт і послуг та в оберненій залежності від середньорічної вартості оборотних активів. А тому на зростання коефіцієнта оборотності впливає насамперед зростання суми виручки від реалізації продукції. А сума виручки зростає шляхом збільшення кількості реалізованої продукції і підвищення середньої реалізаційної ціни.
Коефіцієнт оборотності знаходиться в оберненій залежності від середньорічної вартості оборотних активів. Але це не означає, що потрібно їх зменшувати. Навпаки, потрібно зробити детальний аналіз забезпеченості підприємства кожним видом виробничих запасів окремо і рекомендувати збільшити ті види виробничих запасів, якими підприємство забезпечене не повністю. Це призведе до зростання обсягів виробництва і реалізації продукції, а, отже, до зростання суми виручки та коефіцієнт оборотності. Але значні понаднормативні виробничі запаси є негативним явищем, бо уповільнюють швидкість обороту.
Прискорення або уповільнення оборотності оборотних активів призводить до вивільнення або додаткового залучення оборотних коштів для виконання виробничої програми. Суму вивільнених або додатково залучених оборотних коштів внаслідок зміни швидкості їх обертання визначають множенням різниці тривалості одного обороту в днях у звітному і минулому році на одноденну суму виручки від реалізації продукції в звітному році (або шляхом множення різниці коефіцієнтів завантаження звітного і минулого року на суму виручки від реалізації продукції звітного року).
Прискорення або уповільнення оборотності оборотних активів призводить до вивільнення або додаткового залучення оборотних коштів для виконання виробничої програми. Суму вивільнених або додатково залучених оборотних коштів внаслідок зміни швидкості їх обертання визначають множенням різниці тривалості одного обороту в днях у звітному і минулому році на одноденну суму виручки від реалізації продукції в звітному році (або шляхом множення різниці коефіцієнтів завантаження звітного і минулого року на суму виручки від реалізації продукції звітного року).
Таблиця 2.2
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 796; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!