ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ КОМПЛЕКСОЇ ОЦІНКИ ФІНАНСОВОВГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
Форма № 17 ________________________ФІНАНСИ І КРЕДИТ_________________________ (повна назва кафедри)
КУРСОВИЙ ПРОЕКТ
(РОБОТА)
з ___________________________________________________________
(назва дисципліни)
на тему:_____________________________________________________
____________________________________________________________
Студентки 3 курсу ФЕУ-113 групи напряму підготовки___6.030508__
Спеціальності 7.03050801 «Фінанси і кредит»
____________Косарева В.М.________
(прізвище та ініціали)
Керівник
___ доцент,Олійник Т.О.______________
(посада, вчене звання, науковий ступінь, прізвище та ініціали)
Національна шкала ________________
Кількість балів: __________Оцінка: ECTS _____
Члени комісії ________________ ___________________________
(підпис) (прізвище та ініціали)
________________ ___________________________
(підпис) (прізвище та ініціали)
________________ ___________________________
(підпис) (прізвище та ініціали
м.Запоріжжя
2016 рік
ЗАПОРІЗЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
|
|
|
Кафедра Фінанси І КРЕДИТ
Дисципліна Фінанси підприємства
Спеціальність Фінанси ТА КРЕДИТ
Курс 3 Група 113 Семестр 6
ЗАВДАННЯ
на курсовий проект (роботу) студентові
кОСАРЕВІЙ ВІКТОРІЇ МИКОЛАЇВНІ
1. Тема проекту (роботи) : Аналіз фінансового стану підприємства ПАТ "Кіровоградобленерго"
2 . Строк здачі студентом виконаного проекту (роботи) : 30.05.2016
3. Вихідні дані до проекту (роботі) :
1. Баланс (форма 1) ;
2. 3віт про фінансові результати (форма 2) ;
3. Законодавча база та літературні джерела
4. Зміст розрахунково-пояснювальної записки (список питань, які варто розробити) :
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ КОМПЛЕКСОЇ ОЦІНКИ ФІНАНСОВОВГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА;
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» ЗА 2013 РІК;
РОЗДІЛ 3. ОСНОВНІ НАПРЯМКИ ПІДВИЩЕННЯ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО»
5. Додатки
6. Дата видачі завдання : 25.0 2. 2016р
КАЛЕНДАРНИЙ ПЛАН
| № п/п | Назва етапів курсового проекту (роботи) | Срок виконання етапів проекта (работи) | Примітка |
| 1 | Розробка плану курсової роботи | 25.02.16 | |
| 2 | Підбор літератури | 28.02.16 | |
| 3 | Написання першого розділу | 01.03.16-06.03.16 | |
| 4 | Написання другого розділу | 10.03.16-20.03.16 | |
| 5 | Аналіз роботи й написання висновків | 23.04.16-29.04.16 | |
| 6 | Коректування всієї курсової роботи | 30.04.16 | |
| 7 | Захист курсової роботи | 30.05.16 | |
|
|
|
Студент _________________ Косарева Вікторія Миколаївна
(підпис)
Керівник Олійник Тетяна Олександрівна.
(підпис) ттр
“ 30” травня 2016 г.
РЕФЕРАТ
Курсова робота «Аналіз фінансового стану підприємства ПАТ "Кіровоградобленерго"»
с.64, рис. 1,. табл. 9, додатків 2, джерел 12.
Об’єктом дослідження є фінансовий стан підприємства: економічні і фінансові показники та критерії її оцінки (на прикладі ПАТ "Кіровоградобленерго") .
Предметом дослідження є методи аналізу фінансового стану підприємства.
Мета роботи – аналіз фінансового стану підприємства ПАТ "Кіровоградобленерго" за економічними і фінансовими показниками.
Методи дослідження: горизонтальний аналіз, вертикальний аналіз, факторний метод, прівняльний метод.
Результати та їх новизна. Проблема аналізу фінансового стану підприємства та його оцінки є актуальним, оскільки з одного боку, він є результатом діяльності підприємства, тобто його досягнення, а з другого боку - визначає передумови розвитку підприємства.
|
|
|
Основні положення роботи. Досліджено теоретичні засади, особливості фінансової діяльності та оцінки фінансового стану підприємства, проведен аналіз сутності, завдань і необхідності системного аналізу фінансового стану підприємств, а також досліджено всі існуючі методи, принципи і методики аналізу фінансового стану підприємства.
Значимість роботи та висновки: Запропоновано методи аналізу фінансового стану підприємства та наданно пропозицій щодо їх вдосконалення.
Ключові слова: АНАЛІЗ ПІДПРИЄМСТВА, ФІНАНСОВИЙ СТАН, ПРИБУТКОВІСТЬ, ДОХІД, ПРИБУТОК, ЧИСТИЙ ПРИБУТОК, РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ, ДІЛОВА АКТИВНІСТЬ, ЛІКВІДНІСТЬ, ПЛАТОСПРОМОЖНІСТЬ.
ЗМІСТ
РЕФЕРАТ………………………………………………………………………….3
ВСТУП……………………………………………………………………………..5
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ КОМПЛЕКСОЇ ОЦІНКИ ФІНАНСОВОВГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА ……………………...7
1.1 Сутність та особливості фінансової діяльності на підприємств ……………..7
1.2 Інформаційна база комплексної оцінки фінансового стану підприємств..12
|
|
|
1.3 Методика та показники оцінки фінансового стану підприємства Аналіз показників майнового стану ………………………….…………………………….18
РОЗДІЛ 2 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» ЗА 2013 РІК …………………………………………………………………………………...26
2.1 Загальна характеристика ПАТ "Кіровоградобленерго" ………………….26
2.2 Горизонтальний та вертикальний аналіз балансу підприємства………….29
2.3 Аналіз показників майнового стану………………………………………...33
2.4 Аналіз оборотності активів………………………………………………….35
2.5 Аналіз фінансової стійкості…………………………………………………38
2.6 Аналіз та оцінка ліквідності……………………………………………........43
2.7 Аналіз рентабельності підприємства……………………………………….46
РОЗДІЛ 3 ОСНОВНІ НАПРЯМКИ ПІДВИЩЕННЯ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» …………………………………………...49
3.1 Напрямки поліпшення фінансового стану підприємства ………………...49
3.2 Шляхи покращення системи управління енергокомпанії з розподілом використання прибутку…………………………………………………………52
ВИСНОВОК…………………………………………………………………….63
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ………………………………………65
Додаток А. Баланс підприємства 2013………………………………………...66
Додаток Б. Звіт про фінансові результати за 2013…………………………….68
ВСТУП
Актуальність теми: Проблема аналізу фінансового стану підприємства та його оцінки є актуальною і сьогодні, оскільки з одного боку, він є результатом діяльності підприємства, тобто його досягнення, а з другого боку - визначає передумови розвитку підприємства.
Фінансовий стан підприємства - це економічна категорія, що визначає реальну та потенційну фінансову спроможність підприємства забезпечувати фінансування поточної діяльності, певний рівень саморозвитку підприємства, та погашення зобов'язань перед суб’єктами господарювання. Він визначає конкурентоспроможність підприємства, його потенціал у діловій співпраці, оцінює, в якій мірі гарантовані економічні інтереси самого підприємства та його партнерів з фінансових і інших відносин.
Проблеми оцінки фінансового стану суб’єктів господарювання досліджують як вітчизняні, так і закордонні вчені. Зокрема, діагностиці аналізу фінансового стану приділили увагу Поддєрьогін А.М., Коробов М.Я., Бланк І. А, Білик Л.Д., Сайфулін Р.С., Шеремет А.Д., Покропивний С.Ф., Савицька Г.В., Савчук В.П., Брігхем Ю., Кеннон Дж., Фоулк Р., Сміт Р. та ін.
Мета оцінки фінансового стану підприємства в системі антикризового управління є розробка і реалізація заходів, спрямованих на швидке відновлення платоспроможності, відновлення достатнього рівня фінансової стійкості підприємства, встановлення можливості підприємства продовжувати свою господарську діяльність, можливості подальшого розвитку, забезпечення прибутковості і зростання виробничого потенціалу та ухвалення відповідних рішень.
Мета й завдання курсової роботи: Метою даної роботи є аналіз сутності, завдань і необхідності системного аналізу фінансового стану підприємств, а також дослідження всіх існуючих методів, принципів і методик аналізу фінансового стану підприємства та надання пропозицій щодо їх вдосконалення.
Досягнення поставленої мети обумовило необхідність вирішення наступних завдань:
- Охарактеризувати сутність та особливості фінансової діяльності на підприємстві;
- Розглянути інформаційну базу комплексної оцінки фінансового стану підприємства;
- Дослідити методику та показники оцінки фінансового стану підприємства;
- Провести загальну фінансового - економічну характеристику підприємства на прикладі ПАТ "Кіровоградобленерго" ;
- Провести комплексну оцінку фінансового стану на прикладі ПАТ "Кіровоградобленерго" ;
- Обґрунтувати шляхи підвищення фінансового стану.
Об’єкт дослідження: Методичні та теоретичні основи оцінки фінансового стану підприємств та шляхи його покращення.
Предмет дослідження: Фінансова звітність підприємства ПАТ "Кіровоградобленерго".
Інформаційну основу дослідження складають законодавчі акти та нормативні документи у частині ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності та звітна інформація ПАТ "Кіровоградобленерго" .
Методи дослідження: Для вирішення поставлених завдань у роботі використовувались такі методи як, економічний, теоретико - аналітичний, метод синтезу, групування, класифікації, табличний, математичний, статистичний та графічний методи.
РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ КОМПЛЕКСОЇ ОЦІНКИ ФІНАНСОВОВГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
1.1 Сутність та особливості фінансової діяльності на підприємств
В організаційній та управлінській роботі підприємств фінансова діяльність займає особливе місце. Від неї багато в чому залежить своєчасність та повнота фінансового забезпечення виробничо-господарської діяльності та розвитку підприємства, виконання фінансових зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання.
Фінансова діяльність - це система використання різних форм і методів для фінансового забезпечення функціонування підприємства досягнення нимипоставлених цілей, тобто це та практична фінансова робота, що забезпечує життєдіяльність підприємства, поліпшення її результатів [1, с.77].
Фінансову діяльність підприємства спрямовано на вирішення таких основних завдань [1, с.77]:
- фінансове забезпечення поточної виробничо-господарської діяльності;
- пошук резервів збільшення доходів, прибутку, підвищення рентабельності та платоспроможності;
- виконання фінансових зобов'язань перед суб'єктами господарювання, бюджетом, банками;
- мобілізація фінансових ресурсів в обсязі, необхідному для фінансування виробничого й соціального розвитку, збільшення власного капіталу;
- контроль за ефективним, цільовим розподілом та використанням фінансових ресурсів.
Фінансова робота підприємства здійснюється за такими основними напрямками:
- фінансове прогнозування та планування;
- аналіз та контроль виробничо-господарської діяльності;
- оперативна, поточна фінансово-економічна робота.
Фінансове прогнозування та планування є однією з найважливіших ділянок фінансової роботи підприємства. На цій стадії фінансової роботи визначається загальна потреба у грошових коштах для забезпечення нормальної виробничо-господарської діяльності та можливість одержання таких коштів.
За ринкових умов підприємство самостійно визначає напрямки та розмір використання прибутку, який залишається в його розпорядженні після сплати податків. Метою складання фінансового плану є визначення фінансових ресурсів, капіталу та резервів на підставі прогнозування величини фінансових показників: власних оборотних коштів, амортизаційних відрахувань, прибутку, суми податків.
Планування виручки є необхідним для розробки плану прибутку від реалізації продукції, визначення суми планових платежів у бюджет. Від обґрунтованості та правильності розрахунку виручки великою мірою залежить також реальність основного джерела надходження коштів та розмір запланованого прибутку.
Мета планування витрат - визначення можливості найекономнішого витрачання матеріальних, трудових та грошових ресурсів на одиницю продукції. Зменшення витрат виробництва та обігу є важливим фактором збільшення ефективності виробництва. Зниження собівартості за рахунок економії сировини, матеріалів, палива, енергії та живої праці дає змогу виробити значну кількість додаткової продукції, збільшити прибуток та рентабельність підприємств, створює реальні можливості для самофінансування. Скорочення витрат на виробництво одиниці продукції є матеріальною підставою для зниження цін на неї, а відтак - прискорення обертання оборотних коштів.
Плануючи витрати на виробництво та реалізацію продукції, необхідно враховувати резерви зниження її собівартості, до яких належать [2, с.217]:
- поліпшення використання основних виробничих фондів та збільшення у зв'язку з цим випуску продукції на кожну гривню основних фондів;
- раціональне використання сировини, матеріалів, палива, енергії та скорочення витрат на одиницю продукції без зниження її якості;
- зменшення затрат живої праці на одиницю продукції на основі науково-технічного прогресу;
- скорочення витрат на реалізацію продукції за рахунок удосконалення форм її збуту;
- зменшення втрат від браку та безгосподарності, ліквідація непродуктивних витрат;
- економія в адміністративно-управлінській сфері на основі раціональної організації апарату управління підприємством.
Спираючись на опрацьовані фінансові показники, складають перспективні, поточні та оперативні фінансові плани. Поточний фінансовий план складається у формі балансу доходів та витрат грошових коштів, оперативний - у формі платіжного календаря.
Аналіз та контроль фінансової діяльності підприємства - це діагноз його фінансового стану, що уможливлює визначення недоліків та прорахунків, виявлення та мобілізацію внутрішньогосподарських резервів, збільшення доходів та прибутків, зменшення витрат виробництва, підвищення рентабельності, поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємства в цілому. Матеріали аналізу використовуються а процесі фінансового планування та прогнозування.
Підприємство має опрацювати таку систему показників, з допомогою якої воно змогло б із достатньою точністю оцінити поточні та стратегічні можливості підприємства. Аналітичну роботу підприємства можна поділити на два блоки:
- аналіз фінансових результатів та рентабельності;
- аналіз фінансового стану підприємства.
Аналіз фінансових результатів підприємства здійснюється за такими основними напрямками [3, с.114]:
- аналіз та оцінка рівня і динаміки показників прибутковості, факторний аналіз прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг;
- аналіз фінансових результатів від іншої реалізації, позареалізаційної та фінансової інвестиційної діяльності;
- аналіз та оцінка використання чистого прибутку;
- аналіз взаємозв'язку витрат, обсягів виробництва продукції та прибутку;
- аналіз взаємозв'язку прибутку, руху оборотного капіталу та грошових потоків;
- аналіз та оцінка впливу інфляції на фінансові результати;
- факторний аналіз показників рентабельності.
Аналіз фінансового стану підприємства проводиться за такими напрямками:
- аналіз та оцінка складу та динаміки майна;
- аналіз фінансової стійкості підприємства;
- аналіз ліквідності балансу;
- комплексний аналіз і рейтингова оцінка підприємства.
Поточна та оперативна фінансова робота на підприємстві спрямовується на практичне втілення фінансового забезпечення підприємницької діяльності, постійне підтримування платоспроможності на належному рівні.
Зміст поточної оперативної фінансової роботи на підприємстві полягає в такому [4, с.344]:
- постійна робота зі споживачами стосовно розрахунків за реалізовану продукцію, роботи, послуги;
- своєчасні розрахунки за поставлені товарно-матеріальні цінності та послуги з постачальниками;
- забезпечення своєчасної сплати податків, інших обов’язкових платежів у бюджет та цільові фонди;
- своєчасне проведення розрахунків по заробітній платі;
- своєчасне погашення банківських кредитів та сплата відсотків;
- здійснення платежів за фінансовими операціями.
Формування фінансових ресурсів на підприємствах відбувається під час формування статутного фонду, а також у процесі розподілу грошових надходжень у результаті повернення авансованих коштів у основні та оборотні фонди, використання доходів на формування резервного фонду, фонду споживання і фонду накопичення. У зв'язку з цим поняття "формування" та "розподіл" доцільно розглядати як єдиний процес у суспільному виробництві. Утворення грошових фондів завжди передбачає розподіл валових доходів.
Формування та використання фінансових ресурсів на підприємствах - це процес утвореннягрошових фондів для фінансового забезпечення операційної та інвестиційної. діяльності, виконання фінансових зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання.
Рух грошових потоків кількісно відображає всі стадії процесу відтворення через формування, розподіл та використання грошових доходів, цільових фондів. Відтак фінанси є безвідмовним індикатором виникнення вартісних диспропорцій: дефіциту грошових коштів, неплатежів, нецільового використання коштів, збитків та інших негативних явищ у процесі фінансово-господарської діяльності підприємств. Тобто фінансам властива потенційна можливість контролювати фінансово-господарську діяльність підприємств. Завдання фінансових служб підприємств полягає в якнайповнішому, використанні цих властивостей фінансів для організації дійового фінансового контролю.
Контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів випливає з притаманної фінансам здатності об'єктивно відображати кількісні й вартісні пропорції виробництва та реалізації продукції, робіт, послуг. Зокрема, напрямки та використання фінансових ресурсів пов'язані з виконанням зобов'язань підприємств перед фінансово-кредитною системою та суб'єктами господарювання. Грошовий контроль взаємовідносин між підприємствами та організаціями в процесі оплати поставлених товарів, наданих послуг, виконаних робіт дає змогу негайно встановити, чи дотримано умови господарських угод.
1.2 Інформаційна база комплексної оцінки фінансового стану підприємства
На сьогодні суттєвого розширення прав підприємств у галузі фінансово-економічної діяльності значно зростає роль своєчасного та якісного аналізу фінансового стану підприємств, оцінки їхньої ліквідності, платоспроможності і фінансової стійкості та пошуку шляхів підвищення і зміцнення фінансової стабільності.
Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є дані [5, с.37]:
- балансу (форма № 1);
- звіту про фінансові результати (форма № 2);
- звіту про рух грошових коштів (форма № 3);
- звіту про власний капітал (форма № 4);
- дані статистичної звітності та оперативні дані.
Інформацію, яка використовується для аналізу фінансового стану підприємств, за доступністю можна поділити на відкриту та закриту (таємну). Інформація, яка міститься в бухгалтерській та статистичній звітності, виходить за межі підприємства, а отже є відкритою.
Кожне підприємство розробляє свої планові та прогнозні показники, норми, нормативи, тарифи та ліміти, систему їх оцінки та регулювання фінансової діяльності. Ця інформація становить комерційну таємницю, а іноді й "ноу-хау". Відповідно до чинного законодавства України підприємство має право тримати таку інформацію в секреті. Перелік її визначає керівник підприємства.
Усі показники бухгалтерського балансу та звітності взаємозв'язані один з одним, їх цінність для своєчасної та якісної оцінки фінансового стану підприємства залежить від їхньої вірогідності та дати складання звіту.
У цілому бухгалтерський баланс складається з активу та пасиву і свідчить про те, як на певний час розподілено активи та пасиви і як саме здійснюється фінансування активів за допомогою власного та залученого капіталу.
З погляду фінансового аналізу є три основні вимоги до бухгалтерської звітності.
Вона повинна уможливлювати:
- оцінку динаміки та перспектив одержання прибутку підприємством;
- оцінку наявних у підприємства фінансових ресурсів та ефективності їх використання;
- прийняття обґрунтованих управлінських рішень у сфері фінансів для здійснення інвестиційної політики.
Фінансовий аналіз - це спосіб оцінювання і прогнозування фінансового стану підприємства на підставі його бухгалтерської та фінансової звітності і оперативних даних.
Звіт про фінансові результати відображає ефективність (неефективність) діяльності підприємства за певний період. Якщо баланс відображає фінансовий стан підприємства на конкретну дату, то звіт про прибутки та доходи дає картину фінансових результатів за відповідний період (квартал, півріччя, 9 місяців, рік).
У звіті про фінансові результати наводяться дані про дохід (виручку) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; фінансові результати від операційної діяльності (прибуток чи збиток); дохід від участі в капіталі; інші доходи та фінансові доходи; фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток чи збиток); фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток чи збиток); надзвичайні доходи чи витрати; чисті прибуток чи збиток.
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, достовірної і правдивої інформації про фінансовий стан, результати діяльності і рух коштів підприємства.
Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством.
Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:
- придбання, продажі і володіння цінними паперами;
- участі в капіталі підприємства;
- оцінки якості управління;
- оцінки спроможності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;
- забезпеченості зобов'язань підприємства;
- визначення суми дивідендів, які підлягають розподілу;
- регулювання діяльності підприємства;
- інших рішень [3, с.72].
Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, що не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.
Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів.
Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).
У фінансову звітність включаються показники діяльності філій, представництв, відділень і інших відособлених підрозділів підприємства.
Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.
Проміжна (місячна, квартальна) звітність, що охоплює певний період, складається наростаючим підсумком із початку звітного року.
Перший звітний період знову створеного підприємства може бути менше 12 місяців, але не може бути більш 15 місяців. Звітним періодом ліквідованого підприємства є період із початку року до моменту ліквідації.
Інформація, що представляється у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання і зацікавлені в сприйнятті цієї інформації.
Фінансова звітність повинна містити тільки доречну інформацію, що впливає на прийняття рішень користувачами, дозволяє вчасно оцінити минулі, що наполяжуть і є події, підтвердити і скорегувати їхньої оцінки, зроблені в минулому.
Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, приведена у фінансовій звітності, є достовірної, якщо вона не містить помилок і перекручень, здатних вплинути на рішення користувачів звітності.
Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:
- фінансові звіти підприємства за різні періоди;
- фінансові звіти різних підприємств. Передумовою порівнянності є приведення відповідної інформації попереднього періоду і розкриття інформації про облікову політика і її зміни [2, с. 207].
У більшості країн світу фінансова звітність складається і подається для зовнішніх користувачів з річним інтервалом.
Згідно постанови Кабінету Міністрів України від 11 серпня 1997 року №869 адресатами одержання фінансової звітності є:
- органи державного регулювання і контролю;
- засновники підприємства або органи, до сфери управління яких віднесене підприємство;
- фінансові органі;
- інші.
Більш детально розкриємо інформацію щодо зовнішніх користувачів та їх потреб (табл.1.1).
Таблиця 1.1
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 249; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!