ДОХОДЫ ДОВЕРИТЕЛЯ (КОМИТЕНТА, ПРИНЦИПАЛА,
КЛИЕНТА ПО ДОГОВОРУ ЭКСПЕДИЦИИ), КОТОРЫЙ ПРИМЕНЯЕТ УСН
Чтобы заплатить "упрощенный" налог, налогоплательщикам нужно определить, какие доходы облагаются у них данным налогом. Это касается и доверителей, которые применяют УСН. Как и все "упрощенцы", они учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, ст. ст. 249, 250 НК РФ).
Доходом от реализации доверителя по посредническому договору будет являться выручка от реализации его товаров (работ, услуг). Причем выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и выражены в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Кроме того, доверителю нужно учесть доходы в день их получения, который определяется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть для них этим днем является дата:
- поступления денег на счет в банке или в кассу;
- получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
- погашения задолженности перед доверителем иным способом.
Примечание
Подробнее о кассовом методе учета доходов при УСН вы можете узнать в разд. 4.1 "Момент (дата) признания доходов по кассовому методу учета для целей применения УСН".
Именно на эту дату доверитель должен отразить доход в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов.
Примечание
Подробнее о том, как доверителю отразить доходы в налоговом учете, см. пример заполнения Книги учета доходов и расходов при УСН и бухгалтерского учета доверителя при условии, что посредник сам удерживает вознаграждение.
|
|
|
В целом о том, как организовать налоговый учет при работе на "упрощенке", рассказано в гл. 10 "Как ведут Книгу учета доходов и расходов организации и ИП на УСН".
РАСХОДЫ ДОВЕРИТЕЛЯ (ПРИНЦИПАЛА, КОМИТЕНТА,
КЛИЕНТА ПО ДОГОВОРУ ЭКСПЕДИЦИИ) ПРИ УСН
При исчислении "упрощенного" налога уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с оказанием ему посреднических услуг, может только доверитель-"упрощенец", который выбрал объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Этот же вывод следует из Письма Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/107.
Основные расходы доверителя по посредническому договору следующие:
- расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/19, от 22.04.2009 N 03-11-09/145);
- расходы, произведенные посредником по поручению доверителя и возмещаемые доверителем на основании закона или договора (п. 2 ст. 975, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Закона N 87-ФЗ), при условии соответствия указанных расходов ст. 346.16 НК РФ.
|
|
|
По общему правилу расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Данная норма применяется и при учете расходов доверителя.
При этом расходы нужно указать в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов.
Наглядный пример налогового учета расходов доверителя приведен в примере заполнения Книги учета доходов и расходов при УСН и бухгалтерского учета доверителя при условии, что посредник сам удерживает вознаграждение >>>
Примечание
Подробнее о порядке учета расходов см. разд. 3.6 "Какие расходы учитываются при УСН с объектом "доходы минус расходы" и разд. 4.2.1 "Общий порядок признания расходов при УСН после их фактической оплаты".
О том, как организовать налоговый учет при работе на "упрощенке", рассказано в гл. 10 "Как ведут Книгу учета доходов и расходов организации и ИП на УСН".
СИТУАЦИЯ: Как грузоотправителю (грузополучателю) на УСН учесть в расходах вознаграждение посредника-экспедитора по договору транспортной экспедиции?
Напомним, что договор транспортной экспедиции признается посредническим только в той его части, в которой экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента (грузоотправителя или грузополучателя) организовать оказание определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ).
|
|
|
Вознаграждение посреднику-экспедитору клиент учитывает в составе материальных расходов как расход на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых (оказываемых) сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Подтверждает сказанное и Минфин России в Письмах от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59, от 08.02.2007 N 03-11-04/2/26.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 246; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!