ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ
ПРИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.
Ситуация
Индивидуальный предприниматель Иванов Александр Викторович проживает по адресу: 119049, г. Москва, ул. Шаболовка, д. 17, кв. 10 (Центральный АО, ОКАТО 45 286 5).
А.В. Иванов состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России N 6 по г. Москве, ему присвоен ИНН 770601234567.
В ОАО "Сбербанк России", дополнительный офис N 7813/01661 г. Москвы (БИК 044525225, к/с 30101810400000000225), индивидуальному предпринимателю открыт расчетный счет N 40702967084211817634.
15 марта 2012 г. ИФНС России N 6 по г. Москве выдала А.В. Иванову патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента N 347, вид предпринимательской деятельности - копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы. Срок действия патента - с 1 апреля по 31 мая 2012 г.
В процессе осуществления предпринимательской деятельности с применением патентной УСН А.В. Иванов получил:
- безналичную оплату по нескольким договорам подряда (например, в апреле - 6200 руб. по договору от 26.03.2012 N 05 (платежное поручение от 04.04.2012 N 32), в мае - 15 400 руб. по договору от 13.04.2012 N 10 (платежное поручение от 11.05.2012 N 44));
- наличную оплату за копировально-множительные работы (например, в апреле - 450 руб. (чек ККТ от 09.04.2012 N 45), в мае - 178 руб. (чек ККТ от 18.05.2012 N 59));
- денежные средства в сумме 1200 руб., возвращенные банком из-за неверного указания реквизитов получателя в платежном поручении от 12.05.2012 N 26 (платежное поручение от 21.05.2012 N 247), и
|
|
|
- некоторые другие доходы.
Также индивидуальным предпринимателем А.В. Ивановым были понесены расходы:
- на покупку бумаги (2396 руб. (платежное поручение от 27.04.2012 N 16));
- на выплату из кассы вознаграждения уборщице по договору возмездного оказания услуг от 04.04.2012 б/н (4000 руб. (расходный кассовый ордер от 05.05.2012 N 19));
- на оплату ЦТО аренды ККТ по договору аренды от 30.03.2012 N 07 (1180 руб., в том числе НДС 180 руб. (платежное поручение от 04.04.2012 N 12)) и
- некоторые другие расходы.
В результате на конец налогового периода у индивидуального предпринимателя показатели доходов и расходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога согласно ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ, составили соответственно 29 870 руб. и 12 093 руб.
Рассмотрим, как А.В. Иванов должен был оформить Книгу учета доходов на 2012 г. При этом предположим, что Книга велась в электронном виде с 1 апреля 2012 г.
Уточним, что данный пример не охватывает всех хозяйственных операций, которые совершил индивидуальный предприниматель в период применения патентной УСН. Мы рассмотрим лишь порядок отражения ряда характерных операций в Книге учета доходов.
Решение
|
|
|
1. В начале налогового периода <8> индивидуальный предприниматель оформил титульный лист Книги учета доходов. В нем приведены следующие сведения.
--------------------------------
<8> Напомним, что при применении патентной УСН налоговый период был равен сроку действия патента ( абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). В данном случае он составляет два месяца (с 1 апреля по 31 мая 2012 г.).
┌────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ Строка │ Что указывается │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Книга учета доходов индивидуальных │12 │
│предпринимателей, применяющих упрощенную │ │
│систему налогообложения на основе патента, │ │
|
|
|
│на 20__ год │ │
├───────────┬────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Коды │Форма по ОКУД │ - │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │Дата (год, месяц, число) │┌──┬──┬──┐ │
│ │ ││12│04│01│ │
│ │ │└──┴──┴──┘ │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
|
|
|
│ │по ОКПО │ │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │по ОКАТО │45 286 5 │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │по ОКЕИ ┌──────────┐ │ │
│ │ │ 383 │ │ │
│ │ └──────────┘ │ │
├───────────┴────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Налогоплательщик (фамилия, имя, отчество │Иванов Александр │
│индивидуального предпринимателя) │Викторович │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Идентификационный номер налогоплательщика - │770601234567 │
│индивидуального предпринимателя (ИНН) │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Наименование субъекта Российской Федерации, │г. Москва │
│в котором получен патент │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Срок, на который выдан патент │с 01 апреля по 31 мая │
│ │2012 г. │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Единица измерения: руб. │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Адрес места жительства индивидуального │119049, г. Москва, │
│предпринимателя │ул. Шаболовка, д. 17, кв. 10│
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Номера расчетных и иных счетов, открытых в │р/с N 40702967084211817634 │
│учреждениях банков │в ОАО "Сбербанк России", │
│ │дополнительный офис │
│ │N 7813/01661 г. Москвы │
└────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
2. В течение всего налогового периода индивидуальный предприниматель последовательно заполнял таблицу разд. I Книги учета доходов. В ней он отражал в хронологической последовательности все хозяйственные операции, которые связаны с получением доходов. Произведенные индивидуальным предпринимателем расходы, а также прочие операции, с получением дохода не связанные, учету не подлежали и в Книге учета доходов не отражались ( п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения Книги при патентной УСН).
Как следует из условий примера, А.В. Иванов получал денежные средства. Часть поступлений индивидуальный предприниматель отразил в разд. I Книги учета доходов, поскольку они соответствовали требованиям ст. 346.15 НК РФ и являлись доходом предпринимателя.
Однако денежные средства, возвращенные банком из-за неверного указания в платежном поручении реквизитов получателя, отражать в Книге учета доходов не нужно было (они не являлись экономической выгодой и не учитывались в доходах на основании ст. 41 НК РФ).
Как нужно было отразить операции в разд. I ?
Сначала предприниматель регистрировал операцию: проставлял в графе 1 ее порядковый номер <9> , заполнял графы 2 "Дата и номер первичного документа" и 3 "Содержание операции". Затем в графе 4 разд. I он отражал сумму полученного по операции дохода.
--------------------------------
<9> Порядковые номера хозяйственных операций, которые предприниматель должен был присвоить операциям в графе 1 таблицы , мы укажем условно. При этом мы исходим из того, что нумерация операций в разд. I сквозная, а первой по времени была оплата по договору подряда от 26.03.2012 N 05 (6200 руб. (платежное поручение от 04.04.2012 N 32)). Последняя по времени из заданных по условиям примера операций не является последней "доходной" операцией в данном налоговом периоде.
Итак, графы разд. I А.В. Иванов (с учетом условий нашего примера) заполнил следующим образом.
| Графа 1 "N п/п" | Графа 2 "Дата и номер первичного документа" | Графа 3 "Содержание операции" | Графа 4 "Доходы (рублей)" |
| 1 | Платежное поручение от 04.04.2012 N 32 | Получена оплата по договору подряда от 26.03.2012 N 05 | 6200 |
| 12 | Чек ККТ от 09.04.2012 N 45 | Внесена оплата за копировально-множительные работы | 450 |
| 24 | Платежное поручение от 11.05.2012 N 44 | Получена оплата по договору подряда от 13.04.2012 N 10 | 15 400 |
| 31 | Чек ККТ от 18.05.2012 N 59 | Внесена оплата за копировально-множительные работы | 178 |
3. По окончании налогового периода индивидуальный предприниматель отразил в таблице разд. I итоговое значение по доходам в графе 4.
| Строка | Значение графы 4 |
| Итого за налоговый период | 29 870 |
Приложение к разделу 10.11
Книга
учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения на основе патента
до 1 января 2013 г.
┌──────────┐
│ Коды │
├──────────┤
Форма по ОКУД │ - │
12 ├──┬──┬────┤
на 20-- год Дата (год, месяц, число) │12│04│ 01 │
├──┴──┴────┤
Налогоплательщик (фамилия, имя, отчество Иванов │ │
индивидуального предпринимателя) ------------ │ │
Александр Викторович │ │
------------------------------------------------------ по ОКПО │ │
├──────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального │ │
предпринимателя (ИНН) │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│7│7│0│6│0│1│2│3│4│5│6│7│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │
Наименование субъекта Российской Федерации, в котором │ │
г. Москва │ │
получен патент -------------------------------------- по ОКАТО │ 45 286 5 │
с 01 апреля по 31 мая 2012 г. │ │
Срок, на который выдан патент ------------------------------- │ │
(дата начала действия патента и │ │
дата окончания действия патента) │ │
├──────────┤
Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │
└──────────┘
Адрес места жительства индивидуального предпринимателя
119049, г. Москва, ул. Шаболовка, д. 17, кв. 10
---------------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________________
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________
(номера
р/с N 40702967084211817634 в ОАО "Сбербанк России", дополнительный
---------------------------------------------------------------------------
расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)
офис N 7813/01661 г. Москвы
---------------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________________
Должностное лицо налогового органа _______________ _____________________
(подпись, дата) (расшифровка подписи)
Раздел I. Доходы
┌──────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│ Регистрация │ Доходы (рублей) │
├─────┬─────────────────────┬──────────────────────┤ │
│ N │ дата и номер │ содержание операции │ │
│ п/п │первичного документа │ │ │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ 1 │Платежное поручение │Получена оплата по │ 6 200 │
│ │от 04.04.2012 N 32 │договору подряда от │ │
│ │ │26.03.2012 N 05 │ │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ ... │ ... │ ... │ ... │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ 12 │Чек ККТ от 09.04.2012│Внесена оплата за │ 450 │
│ │N 45 │копировально- │ │
│ │ │множительные работы │ │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ ... │ ... │ ... │ ... │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ 24 │Платежное поручение │Получена оплата по │ 15 400 │
│ │от 11.05.2012 N 44 │договору подряда от │ │
│ │ │13.04.2012 N 10 │ │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ ... │ ... │ ... │ ... │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ 31 │Чек ККТ от 18.05.2012│Внесена оплата за │ 178 │
│ │N 59 │копировально- │ │
│ │ │множительные работы │ │
├─────┼─────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┤
│ ... │ ... │ ... │ ... │
├─────┴─────────────────────┴──────────────────────┼──────────────────────┤
│Итого за налоговый период │ 29 870 │
└──────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┘
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 204; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!