СРОК ХРАНЕНИЯ КНИГ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Заполненные Книги учета должны храниться четыре года. Ведь в них содержатся данные налогового учета, необходимые для исчисления и уплаты "упрощенного" налога (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Это значит, что у плательщика "упрощенного" налога должны быть сохранены все Книги учета за последние четыре года, предшествующие текущему.
Например, организация "Бета" создана в ноябре 2007 г. С момента своего создания она применяет УСН.
По состоянию на декабрь 2013 г. в архиве организации "Бета" должны храниться Книги учета доходов и расходов за 2009 - 2012 гг.
Начиная с января 2014 г. организация "Бета" должна обеспечить хранение в своем архиве Книг учета доходов и расходов за 2010 - 2013 гг.
ШТРАФ (ОТВЕТСТВЕННОСТЬ) ЗА НЕВЕДЕНИЕ,
ОТСУТСТВИЕ ЗАВЕРЕНИЯ (РЕГИСТРАЦИИ) И НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ
НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Книга учета доходов и расходов относится к регистрам налогового учета. Поэтому, если налогоплательщик не ведет Книгу учета доходов и расходов или несвоевременно или неправильно отражает в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и "упрощенного" налога, он может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст. 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
|
|
|
Также налоговые органы могут затребовать Книги учета при проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). И если вы их не представите, то вас могут оштрафовать на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Размер штрафа в таком случае составит 200 руб. за каждую непредставленную Книгу учета.
Ведь само по себе нарушение порядка ведения учета доходов и расходов или представление документов не по установленной форме не образует состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Данная норма устанавливает ответственность только за непредставление документов и сведений.
Напомним, что до 2013 г. форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Пунктом 1.5 указанного Порядка была предусмотрена обязанность заверить Книгу не только непосредственно руководителем организации (предпринимателем), но и налоговым органом.
Примечание
Подробнее о том, каким образом до 2013 г. заверялась Книга учета доходов и расходов в налоговом органе, вы можете узнать в разд. 10.2 "Способы ведения Книги учета доходов и расходов".
По вопросу привлечения к ответственности за представление не заверенной в налоговом органе Книги учета доходов и расходов контролирующие органы высказывали следующие точки зрения.
|
|
|
ФНС России разъясняла, что к ответственности по ст. 120 НК РФ за незаверение Книги учета доходов и расходов в налоговом органе налогоплательщики не привлекались (Письмо от 16.08.2011 N АС-4-3/13352@). Хотя в более ранних указаниях вы могли встретить и противоположную позицию (Письма ФНС России от 02.02.2011 N КЕ-4-3/1459, УФНС России по г. Москве от 29.04.2011 N 16-15/042657@).
До введения ст. 120 НК РФ ответственности за отсутствие регистров налогового учета налоговые органы за представление по их требованию незаверенной Книги учета доходов и расходов применяли штраф, предусмотренный ст. 126 НК РФ (пп. "в" п. 45 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Соответствующие разъяснения предоставляло и финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85 (п. 2)).
Следует отметить, что существует судебная практика, в которой такой подход признан неправомерным (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.09.2007, 12.09.2007 N Ф03-А51/07-2/3471). В своем решении суд указал, что представление не заверенной в налоговом органе Книги учета доходов и расходов в установленный срок не образует состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ.
|
|
|
ЧАСТЬ II. СИТУАЦИИ ИЗ ПРАКТИКИ
ГЛАВА 11. КАК ВЕСТИ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН
КАК ВЕСТИ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОСН НА УСН
Итак, вы решили сменить общий режим налогообложения на "упрощенку". Скорее всего, у вас возникнут вопросы по доходам и расходам, попадающим на переходный период, по "переходному" НДС, а также по основным средствам и нематериальным активам, "переходящим" с одного налогового режима на другой.
Все эти вопросы мы и рассмотрим в данной главе.
Примечание
Подробнее о самой процедуре перехода вы можете узнать в разд. 2.13 "Порядок перехода на УСН".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 292; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!