ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"
См. образец заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы".
КАКИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ НУЖНО БЫЛО ОТРАЖАТЬ
В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ ПРИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.
С 1 января 2013 г. гл. 26.5 НК РФ установлен новый налоговый режим - патентная система налогообложения. В связи с этим с 1 января 2013 г. прекращено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
До 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, которые применяли УСН на основе патента, должны были вести налоговый учет в Книге учета доходов. Ее форма была утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н и являлась обязательной для применения.
Примечание
Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н, которым утверждены форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения, вступил в силу с 4 апреля 2009 г. Однако его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. ( п. 6 Приказа N 154н).
В связи с этим в 2009 г. имелись определенные сложности по переходу на ведение новой Книги учета. Подробнее об этом читайте в начале гл. 10 "Как ведут Книгу учета доходов и расходов организации и ИП на УСН".
Индивидуальные предприниматели, применявшие патентную УСН, в Книге учета доходов отражали только свои доходы (п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом в Книге учета доходов они указывали все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от деятельности, которая была переведена на патент (п. п. 1.1, 2.4 Порядка заполнения Книги при патентной УСН)).
|
|
|
Налоговый учет доходов при патентной УСН велся в целях соблюдения ограничения по доходам, установленного п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ. На это указывал Минфин России в Письме от 02.03.2009 N 03-11-09/79. Поэтому в Книге учета доходов вам нужно было отражать только те виды доходов, которые учитываются при исчислении налога по ст. 346.15 НК РФ обычными "упрощенцами". В случае если вы получали имущество, деньги и т.д., которые не признаются доходами для целей УСН согласно ст. 346.15 НК РФ, отражать их в Книге учета доходов было не нужно.
Например, индивидуальный предприниматель А.В. Иванов применял УСН на основе патента. В течение налогового периода он получил выручку от реализации товаров, а также взял кредит в банке на приобретение оборудования.
Доходы от продажи товаров предприниматель отразил в Книге учета доходов ( п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Сумму кредита в Книге учета доходов не нужно было отражать, так как средства, полученные по договорам кредита, не являются объектом налогообложения при УСН ( пп. 10 п. 1 ст. 251 , пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
|
|
|
Примечание
О том, какие доходы учитываются при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу, подробно рассказано в разд. 3.4 "Какие доходы учитываются при УСН у организаций и ИП".
Отметим, что до 1 января 2009 г. форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, была единой для всех налогоплательщиков. Она была утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н. В том числе ее обязаны были применять и предприниматели, работающие на патентной "упрощенке". При этом им разрешалось не вести учет расходов (Письмо Минфина России от 14.08.2007 N 03-11-02/230).
Таким образом, до 1 января 2009 г. структура и порядок ведения Книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную УСН, фактически были такими же, как и для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы".
Примечание
Подробнее о том, как ранее велась Книга учета доходов и расходов, вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности .
СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ
ПРИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.
|
|
|
ЗАВЕРЕНИЕ КНИГИ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ
До 2013 г. индивидуальные предприниматели, применявшие патентную УСН, могли вести Книгу учета доходов как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка заполнения Книги при патентной УСН).
Заводить Книгу учета доходов необходимо было на каждый налоговый период. Поскольку при использовании патентной УСН налоговый период был равен сроку действия патента (абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ), заводить Книгу учета доходов нужно было, получив патент. Когда же срок действия вашего патента истекал, вы заканчивали вести Книгу учета доходов.
ВЕДЕНИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 203; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!