ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА III
КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Раздел III заполняется налогоплательщиками, которые получили по итогам одного или нескольких прошлых лет убытки по осуществляемой предпринимательской деятельности.
Правила заполнения разд. III Книги учета доходов и расходов установлены в п. п. 4.1 - 4.7 Порядка заполнения.
В начале налогового периода вы отражаете в разд. III суммы неперенесенного убытка, которые можно принять в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ, за последние 10 налоговых периодов, предшествующих начавшемуся.
По итогам налогового периода в разд. III определяется конкретная сумма убытка, которую можно принять в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу за истекший налоговый период, а также оставшаяся сумма убытков, которая будет перенесена на следующий налоговый период. Для этого используются данные, которые вы приводите в справке к разд. I по итогам налогового периода.
Примечание
О том, какие убытки и в каком порядке вы вправе учесть в расходах при исчислении "упрощенного" налога, вы можете узнать в гл. 6 "Как перенести на будущее убытки прошлых налоговых периодов при УСН".
В названии разд. III указывается налоговый период (год), за который заполняется раздел. При этом нужно вписать в название раздела и слово "год", и две последние цифры года (12, 13, 14 и т.д.).
Раздел III состоит из трех граф, из которых вы должны заполнить графы 1 и 3.
|
|
|
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. III
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения
за _____________________ 20__ года
налоговый период
| Наименование показателя | Код строки | Значения показателей |
| 1 | 2 | 3 |
| Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода - всего: (сумма по кодам строк 020 - 110) | 010 | |
| в том числе за: | ||
| за 20__ год | 020 | |
| за 20__ год | 030 | |
| за 20__ год | 040 | |
| за 20__ год | 050 | |
| за 20__ год | 060 | |
| за 20__ год | 070 | |
| за 20__ год | 080 | |
| за 20__ год | 090 | |
| за 20__ год | 100 | |
| за 20__ год | 110 | |
| Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) | 120 | |
| Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010) | 130 | |
| Сумма убытка за истекший налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги учета доходов и расходов) | 140 | |
| Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) всего: | 150 | |
| в том числе за: | ||
| за 20__ год | 160 | |
| за 20__ год | 170 | |
| за 20__ год | 180 | |
| за 20__ год | 190 | |
| за 20__ год | 200 | |
| за 20__ год | 210 | |
| за 20__ год | 220 | |
| за 20__ год | 230 | |
| за 20__ год | 240 | |
| за 20__ год | 250 |
|
|
|
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В графе 1 "Наименование показателя" заполняются строки 020 - 110 и 160 - 250.
По строкам 020 - 110 в графе 1 указываются годы предыдущих налоговых периодов, по итогам которых были получены убытки и эти убытки еще не включены в расходы в порядке п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
|
|
|
А по строкам 160 - 250 в графе 1 указываются годы налоговых периодов, за которые продолжает числиться остаток убытков на начало следующего налогового периода.
Теперь рассмотрим, как заполняется графа 3 "Значения показателей" разд. III по строкам.
| Код строки | Наименование показателя | Что указывается в графе 3 "Значения показателей" | ||
| 010 | Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, - всего: (сумма по кодам строк 020 - 110) | Общая сумма убытков, которые получены по итогам предыдущих налоговых периодов и не перенесены на начало истекшего налогового периода (п. 4.2 Порядка заполнения). Они могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ по состоянию на начало года. Учитываются только убытки, которые возникли в 10 последних налоговых периодах, предшествующих истекшему (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Значение строки 010 вы перенесете из строки 150 разд. III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период. Не учитываются убытки: - полученные при применении других режимов налогообложения (абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ); - полученные при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ) | ||
| в том числе за: | ||||
| 020 | за 20_____ год | Суммы убытков, которые получены по итогам предыдущих налоговых периодов и не перенесены на начало истекшего налогового периода, по годам их образования (п. 4.2 Порядка заполнения).
Например, если убыток образовался по итогам 2009 г., то его нужно отразить по строке, в которой указано наименование показателя "за 20_09_ год".
Сумма значений по строкам 020 - 110 равна значению строки 010 | ||
| 030 | за 20_____ год | |||
| 040 | за 20_____ год | |||
| 050 | за 20_____ год | |||
| 060 | за 20_____ год | |||
| 070 | за 20_____ год | |||
| 080 | за 20_____ год | |||
| 090 | за 20_____ год | |||
| 100 | за 20_____ год | |||
| 110 | за 20_____ год | |||
| 120 | Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) | Налоговая база за истекший налоговый период (п. 4.3 Порядка заполнения). Значение строки 120 разд. III соответствует значению строки 040 справки к разд. I Книги учета доходов и расходов истекшего налогового периода. Например, если вы заполняете Книгу учета доходов и расходов на 2014 г., то в строке 120 вы должны отразить значение строки 040 справки к разд. I этой же Книги учета доходов и расходов | ||
| 130 | Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010) | Сумма убытка, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (п. 4.4 Порядка заполнения). Напомним, что с 1 января 2009 г. снято 30%-ное ограничение по сумме убытка, который можно учесть за истекший налоговый период. Поэтому значение данной строки должно быть не больше значения по строке 010 | ||
| 140 | Сумма убытка за истекший предыдущий налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги доходов и расходов) | Сумма убытка, полученного по итогам истекшего налогового периода (п. 4.5 Порядка заполнения). Значение строки 140 соответствует значению строки 041 справки к разд. I Книги учета доходов и расходов. Например, если вы заполняете Книгу учета доходов и расходов на 2014 г., то в строке 140 вы должны отразить значение строки 041 справки к разд. I этой же Книги учета доходов и расходов | ||
| 150 | Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) - всего: | Общая сумма убытков, которые могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ в будущих налоговых периодах, по состоянию на начало следующего года (после принятия к вычету суммы убытков, отраженных по строке 010 разд. III) (п. 4.6 Порядка заполнения). Значение строки 150 рассчитывается так: стр. 150 = стр. 010 - стр. 130 + стр. 140. Рассчитанное значение строки 150 нужно перенести в строку 010 разд. III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период <**> | ||
| в том числе за: | ||||
| 160 | за 20_____ год | Суммы убытков, которые могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу в будущих налоговых периодах согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ, по состоянию на начало следующего года по годам их образования (п. 4.7 Порядка заполнения). Учитываются только убытки, которые возникли в 10 последних налоговых периодах, включая истекший (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) <*>. Сумма значений по строкам 160 - 250 равна значению строки 150. Рассчитанное значение строк 160 - 250 нужно перенести в строки 020 - 110 разд. III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период | ||
| 170 | за 20_____ год | |||
| 180 | за 20_____ год | |||
| 190 | за 20_____ год | |||
| 200 | за 20_____ год | |||
| 210 | за 20_____ год | |||
| 220 | за 20_____ год | |||
| 230 | за 20_____ год | |||
| 240 | за 20_____ год | |||
| 250 | за 20_____ год |
--------------------------------
<*> Имейте в виду, что убытки нужно погашать в порядке очередности их образования. То есть если вы приняли на расходы часть убытков нескольких прошедших лет, то эта часть будет принята в уменьшение убытка первого по времени налогового периода или нескольких следующих друг за другом периодов считая с первого по времени.
Например, у организации "Альфа" на начало 2014 г. общая сумма убытков прошлых лет составила 150 000 руб., в том числе:
- за 2012 г. - 100 000 руб.;
- за 2013 г. - 50 000 руб.
По итогам 2014 г. организация приняла решение уменьшить налоговую базу по "упрощенному" налогу на 50 000 руб. из общей суммы убытков прошлых лет.
Таким образом, на начало 2015 г. общая сумма неперенесенных убытков составит 100 000 руб. (150 000 руб. - 50 000 руб.). При этом по годам образования убытки после применения вычета распределятся таким образом:
- за 2012 г. - 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.);
- за 2013 г. - 50 000 руб.
<**> Данная формула применима не ко всем ситуациям. В случае если налогоплательщик получает убыток 11 лет подряд, то он не сможет учесть убыток самого первого налогового периода. Это следует из п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 216; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!