ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА IV
КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н предусмотрены изменения в форму Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения. Дата начала действия этих изменений - 1 января 2018 г. (см. п. 3 данного Приказа).
Формой Книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, специально для налогоплательщиков с объектом налогообложения "доходы" предусмотрен разд. IV.
Примечание
Прежней формой Книги учета доходов и расходов разд. IV не был предусмотрен.
Требования к заполнению разд. IV изложены в разд. V Порядка заполнения (п. п. 5.1 - 5.12). В этом разделе "упрощенцы" отражают расходы, которые могут быть приняты ими в уменьшение суммы исчисленного налога на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:
- страховые взносы на ОСС и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности;
- платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
|
|
|
Фрагмент разд. IV
| N п/п | Дата и номер первичного документа | Период, за который произведена уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4 - 9 | Сумма | Итого (руб.) | |||||||
| страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (руб.) | страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (руб.) | страховые взносы на обязательное медицинское страхование (руб.) | страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (руб.) | расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности (руб.) | платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (руб.) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
| Итого за I квартал | |||||||||||
| Итого за II квартал
| |||||||||||
| Итого за полугодие | |||||||||||
| Итого за III квартал | |||||||||||
| Итого за 9 месяцев | |||||||||||
| Итого за IV квартал | |||||||||||
| Итого за год | |||||||||||
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Рассмотрим общие правила заполнения таблиц разд. I по графам.
| Графа | Что указывается |
| Регистрация | |
| 1 | Порядковый номер регистрируемой операции (п. 5.3 Порядка заполнения). Примечание Хотя это прямо и не указано в Порядке заполнения, полагаем, что нумерация по всей таблице разд. IV должна быть сквозная. То есть если номер последней операции за I квартал, например, 12, то во II квартале первым в графе 1 следует указать номер 13. Это связано с тем, что размер налога (авансовых платежей) при УСН уменьшается на сумму выплат, которые уплачены в данном налоговом (отчетном) периоде, т.е. с начала года ( п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При расчете значения по строкам "Итого за (полугодие, 9 месяцев или год)" учитываются показатели по всем операциям с начала года до соответствующей отчетной даты |
| 2 | Дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (п. 5.4 Порядка заполнения). Определение первичного документа в налоговом законодательстве отсутствует. Поэтому для целей заполнения Книги учета доходов и расходов целесообразно ориентироваться на правила составления бухгалтерских первичных документов, которые закреплены в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В качестве первичных документов будут указываться платежная ведомость, платежное поручение. Например, платежное поручение от 1 апреля 2014 г. N 64 можно отразить так: "01.04.2014, N 64" |
| 3 | Период, за который произведены уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4 - 9 (п. 5.5 Порядка заполнения) |
| 4 | В данной графе отражаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 5.6 Порядка заполнения). Происходит это в следующем порядке. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отражают суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за своих работников страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, отражают уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере |
| 5 | В этой графе указываются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 5.7 Порядка заполнения). Организации и индивидуальные предприниматели отражают суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за своих работников данных страховых взносов |
| 6 | В данной графе отражаются страховые взносы на обязательное медицинское страхование (п. 5.8 Порядка заполнения). Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отражают суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за своих работников страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, отражают в данной графе уплаченные страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере |
| 7 | В этой графе указываются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 5.9 Порядка заполнения) |
| 8 | В графе отражаются расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченного работникам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет собственных средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами (п. 5.10 Порядка заполнения). Таким образом, часть пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет ФСС РФ, в разд. IV Книги учета доходов и расходов отражаться не должна |
| 9 | В графе указываются платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя. При этом сумма страховой выплаты по таким договорам не должна превышать размера пособия в соответствии с законодательством РФ (п. 5.11 Порядка заполнения) |
| 10 | В графе отражается итоговая сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования за отчетный (налоговый) период. Эта сумма должна соответствовать сумме значений показателей итоговых строк за отчетный (налоговый) период по графам 4 - 9 (п. 5.12 Порядка заполнения) |
|
|
|
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 250; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!