ПРИ ОБМЕНЕ ТОВАРАМИ (РАБОТАМИ, УСЛУГАМИ),
РЕАЛИЗАЦИЯ КОТОРЫХ ОБЛАГАЕТСЯ НДС ПО РАЗНЫМ СТАВКАМ
Иногда встречаются ситуации, когда реализация обмениваемых товаров (работ, услуг) облагается НДС по различным ставкам (10%, 18%).
Принять к вычету НДС по бартерным сделкам вы можете в той сумме, которую вам предъявил контрагент (по данным счета-фактуры), независимо от того, по какой ставке он уплатил НДС в бюджет.
ПРИМЕР
принятия к вычету сумм "входного" НДС при обмене товарами (работами, услугами), реализация которых облагается НДС по разным ставкам
Ситуация
Организация "Альфа" по договору мены реализовала организации "Бета" детские кровати (собственную продукцию организации), фактическая себестоимость которых 20 000 руб., в обмен на компьютер. Рыночная стоимость реализованных детских кроватей составляет 33 000 руб. (в том числе НДС 3000 руб.). Обмениваемое имущество признано сторонами равноценным, при этом цена сделки договором не установлена.
Реализация детских кроватей облагается НДС по ставке 10%, а реализация компьютера - по ставке 18% (пп. 2 п. 2, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Организацией "Бета" был предъявлен организации "Альфа" счет-фактура с указанием начисленной по ставке 18% суммы НДС в размере 5400 руб.
Решение
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счета-фактуры поставщика.
В данной ситуации организация "Альфа" вправе принять к вычету сумму "входного" НДС, указанную в счете-фактуре организации "Бета". Таким образом, организация "Альфа" примет к вычету НДС в сумме 5400 руб.
|
|
|
В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Реализованы по договору мены детские кровати | 62 | 90-1 | 33 000 | Товарная накладная |
| Списана стоимость реализованной продукции | 90-2 | 43 | 20 000 | Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС с выручки от реализации продукции (33 000 / 110 x 10) | 90-3 | 68 | 3000 | Счет-фактура |
| Получен компьютер в обмен на переданную по договору мены продукцию (35 400 - 5400) | 08 | 60 | 30 000 | Отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен предъявленный организацией "Бета" НДС | 19 | 60 | 5400 | Счет-фактура |
| Отражено исполнение сторонами обязательств по договору мены (с НДС) | 60 | 62 | 35 400 | Договор мены, Бухгалтерская справка |
| Полученный компьютер принят к учету в составе основных средств | 01 | 08 | 30 000 | Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств |
| Принят к вычету НДС по полученному компьютеру | 68 | 19 | 5400 | Счет-фактура, Накладная, Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
|
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:
- по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость".
ГЛАВА 26. НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРОВ
Возврат товаров покупателем поставщику в хозяйственной практике встречается довольно часто. Это происходит по различным причинам, которые напрямую влияют на обложение НДС таких операций.
ПРИЧИНЫ ВОЗВРАТА ТОВАРОВ
ВОЗВРАТ ТОВАРОВ ПРИ НЕИСПОЛНЕНИИ
(НЕНАДЛЕЖАЩЕМ ИСПОЛНЕНИИ) УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПРОДАВЦОМ
Основные причины, по которым покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно, перечислены в гл. 30 "Купля-продажа" ГК РФ.
Вот некоторые из этих причин:
- продавцом не переданы в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ);
- продавцом передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);
- продавцом переданы товары с нарушением условия об ассортименте (п. 2 ст. 468 ГК РФ);
- покупателем обнаружены существенные либо неустранимые недостатки товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
|
|
|
- продавец в разумный срок не выполнил требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ);
- продавцом поставлен товар без надлежащей тары и упаковки (ст. 482 ГК РФ);
- нарушены иные требования, установленные договором.
Для возврата товара, приобретенного покупателем по договору розничной купли-продажи, положения § 2 гл. 30 ГК РФ и Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" устанавливают дополнительные основания возврата.
Во всех упомянутых случаях основанием для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение им условий договора купли-продажи.
Следовательно, такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств.
Иными словами, это означает, что реализация товара не состоялась. Следовательно, право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит.
Поэтому в таком случае возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация (Постановления ФАС Московского округа от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 273; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!