ВЫЯСНЯЕМ, НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ
ИМУЩЕСТВА В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
Для того чтобы выяснить, должны ли вы платить НДС при передаче имущества, вам с самого начала нужно определить, признается ли местом реализации этого имущества территория Российской Федерации (ст. 147 НК РФ). Если на этот вопрос вы ответили положительно, то далее следует установить, освобождается данная операция от НДС согласно ст. 149 НК РФ или нет.
Последовательно проанализировав положения ст. ст. 147, 149 НК РФ, вы сможете выяснить, нужно ли вам платить НДС при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг).
См. дополнительно:
- как определить место реализации товаров для целей НДС;
- какие операции освобождаются от обложения НДС.
Если вы выясните, что платить НДС все-таки нужно, дальнейшие ваши действия по исчислению и уплате налога должны быть такими.
ОПРЕДЕЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ
ИМУЩЕСТВА В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
Поскольку, передавая имущество в собственность другого лица, вы его реализуете, то налоговую базу вам следует определять в том же порядке, что и при обычной реализации. Иными словами, налоговая база в данной ситуации будет равна стоимости имущества, исчисленной исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, как определить налоговую базу при реализации, вы можете узнать в разд. 6.2 "Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг)".
|
|
|
МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС
ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
Дата, на которую вы должны определить налоговую базу и исчислить НДС при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг), установлена в п. 1 ст. 167 НК РФ. Отметим, что в данном случае эта дата определяется в том же порядке, что и при обычной реализации.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ такой датой является наиболее ранняя из следующих двух дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
См. дополнительно:
- как установить момент определения налоговой базы.
ОПРЕДЕЛЯЕМ ПОДЛЕЖАЩУЮ ПРИМЕНЕНИЮ
СТАВКУ НДС И ИСЧИСЛЯЕМ СУММУ НАЛОГА
ПРИ ОБМЕНЕ ТОВАРАМИ (РАБОТАМИ, УСЛУГАМИ)
Размер применяемой ставки НДС зависит от вида реализуемых (передаваемых в счет оплаты) товаров (работ, услуг). Так, согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка может равняться 10%, 18% или 10/110, 18/118.
Примечание
Размер применяемой налоговой ставки в каждом конкретном случае вам поможет определить информация, изложенная в гл. 8 "Ставки НДС". Порядок исчисления НДС рассмотрен в гл. 9 "Порядок исчисления НДС".
|
|
|
ПРИМЕР
Исчисления НДС по товарообменной (бартерной) операции
Ситуация
Организация "Альфа" по договору мены обменяла принадлежащий ей товар на товар организации "Бета". Товар организация "Альфа" приобрела за 150 000 руб. (в том числе НДС 22 881 руб.). Договором установлено, что товары признаны равноценными и их стоимость составляет 200 000 руб. без учета НДС, что соответствует уровню рыночных цен. Реализация обмениваемых товаров подлежит обложению НДС по ставке 18%. Обмен товарами произведен одновременно.
Решение
Так как условиями заключенного договора установлено, что стоимость обмениваемых товаров равна 200 000 руб., то организация "Альфа" должна начислить НДС в размере 36 000 руб. (200 000 руб. x 18%) по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка.
В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | ||
| При приобретении товаров | ||||||
| Оприходованы приобретенные товары (150 000 - 22 881) | 41 | 60 | 127 119 | Отгрузочные документы поставщика | ||
| Отражен НДС | 19 | 60 | 22 881 | Счет-фактура | ||
| Принят к вычету НДС по оплаченным товарам | 68 | 19 | 22 881 | Счет-фактура | ||
| Произведена оплата поставщику за товары | 60 | 51 | 150 000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| При обмене товарами
| ||||||
| Отражена выручка от реализации товаров по договору мены | 62 | 90-1 | 236 000 | Товарная накладная | ||
| Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет | 90-3 | 68 | 36 000 | Счет-фактура | ||
| Списана фактическая себестоимость реализованных товаров | 90-2 | 41 | 127 119 | Бухгалтерская справка | ||
| Оприходованы приобретенные при обмене товары | 41 | 60 | 200 000 | Сведения о рыночной цене товаров, Отгрузочные документы поставщика | ||
| Отражен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 | 36 000 | Счет-фактура | ||
| Произведен зачет обязательств сторон по договору мены | 60 | 62 | 200 000 | Договор мены | ||
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 447; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!