ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ В БЕЛОРУССИЮ
При реализации товаров в Белоруссию до 1 июля 2010 г. в целях налогообложения НДС необходимо было сделать следующее.
1. Определить, по какой налоговой ставке облагался отгружаемый товар.
2. Если товар облагался по ставке 0% - проставить на счете-фактуре, составленном для белорусского покупателя, отметку в налоговой инспекции (Приказ Минфина России от 20.01.2005 N 3н).
3. В течение 90 календарных дней считая с даты отгрузки (передачи) товара собрать документы, подтверждающие ставку 0% (п. 3 разд. II Положения).
4. Исчислить налог, заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и представить вместе с документами в налоговую инспекцию.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВКИ НДС,
ПО КОТОРОЙ ОБЛАГАЛСЯ ВЫВОЗИМЫЙ ТОВАР
Как уже было отмечено, до 1 июля 2010 г. вывоз товаров в Республику Беларусь облагался в порядке, установленном в Соглашении, только в том случае, если выполнялись два условия:
1) товар был произведен в России (Закон N 181-ФЗ);
2) товар при ввозе в Белоруссию облагался НДС (ст. 2 Соглашения).
Иными словами, если при ввозе российского товара в Белоруссию белорусский покупатель обязан был уплатить НДС, то по этой операции экспортер был вправе применить ставку 0%.
Обратите внимание!
Товары, освобождаемые от налогообложения НДС при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, перечислены в ст. 4 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость". Кроме того, сведения об уплате или освобождении от уплаты НДС при ввозе товара в Белоруссию содержались в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, один экземпляр которого экспортер получал от белорусского покупателя. Поэтому, получив экземпляр Заявления от белорусского покупателя, также можно было определить, какую ставку необходимо было применять в отношении товара, отгруженного в Белоруссию.
|
|
|
Если же российский товар при ввозе в Белоруссию в соответствии с белорусским законодательством не облагался НДС, то применять ставку 0% было нельзя (абз. 1 ст. 2 Соглашения).
В этом случае реализация российского товара облагалась в зависимости от вида товара по ставке 10% или 18% либо освобождалась от обложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Отметим, что операции по реализации таких товаров следовало отражать в разд. 3 налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001).
ЕСЛИ ВЫВОЗИМЫЙ В БЕЛОРУССИЮ ТОВАР
БЫЛ ПРОИЗВЕДЕН НЕ В РФ
Если экспортер закупил импортный товар (в том числе белорусского производства) и перепродал его в Белоруссию, то налогообложение НДС осуществлялось в порядке, установленном гл. 21 НК РФ, без применения норм Соглашения (см. Письмо Минфина России от 06.07.2007 N 03-07-13/1-15).
|
|
|
Поскольку в таком случае осуществлялась экспортная операция, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ применялась также ставка 0%. Однако подтверждать ее нужно было в порядке, который установлен ст. 165 НК РФ (см., например, Определение ВАС РФ от 03.07.2008 N 8068/08, Постановления ФАС Московского округа от 20.11.2008 N КА-А40/10907-08-П, от 08.09.2008 N КА-А40/7521-08-П).
То есть факт экспорта в такой ситуации подтверждался путем представления в налоговую инспекцию в течение 180 календарных дней документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ.
В частности, если товар был произведен не в России, то при его экспорте в Белоруссию в налоговую инспекцию необходимо было представить следующие документы:
- контракт (копию контракта) с белорусским партнером (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ);
- платежные документы, подтверждающие оплату экспортного товара (пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ);
- таможенную декларацию с отметкой российского таможенного органа "Выпуск разрешен" (абз. 7 пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ) <6>;
- копию Заявления об уплате налога при ввозе товаров на территорию Белоруссии с отметкой белорусского налогового органа (абз. 8 пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ);
- копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).
|
|
|
--------------------------------
<6> Обращаем ваше внимание на то, что таможенный контроль был отменен на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь в отношении товаров, происходящих из Российской Федерации или Республики Беларусь (п. 1 Постановления Правительства РФ от 23.06.1995 N 583 "О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 25 мая 1995 г. N 525 "Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь"). При этом таможенное оформление в отношении товаров, происходящих из третьих стран, не было отменено (см. Письмо Минфина России от 16.03.2007 N 03-07-13/1-05, Определение ВАС РФ от 03.07.2008 N 8068/08, Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2008 N КА-А40/6593-08-п).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 214; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!