Как зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный позже установленного срока
Встречаются ситуации, когда налогоплательщики забывают выставить счет-фактуру в предусмотренный п. 3 ст. 168 НК РФ срок. Такое нарушение может быть обнаружено в том же периоде, в котором счет-фактуру следовало выставить, или в последующих периодах.
В таких случаях продавец может выставить счет-фактуру:
1) когда книга продаж за период, в котором произошла отгрузка, еще не сформирована. Продавцу следует просто отразить оформляемый счет-фактуру в книге продаж за тот период, в котором вы отгрузили товары (выполнили работы, оказали услуги);
2) когда книга продаж за указанный период уже сформирована (прошита, пронумерована). Счет-фактура тем не менее должен быть отражен в книге продаж за период отгрузки, несмотря на то что дата его выставления приходится на более поздний период (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж). Поскольку книга продаж уже сформирована, в нее следует внести исправления за указанный период. Для этого оформляется дополнительный лист книги продаж (абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж).
Кроме того, если вы уже подали налоговую декларацию по НДС за соответствующий период, придется представить уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ), поскольку налоговая база за этот период была сформирована без учета стоимости товаров (работ, услуг), указанных в счете-фактуре, выставленном с опозданием.
КАК ЗАПОЛНИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ
|
|
|
Постановлением N 1137 утверждена действующая форма счета-фактуры (Приложение N 1).
Порядок оформления счета-фактуры по действующим правилам мы рассмотрим далее в настоящем разделе.
Налоговый кодекс РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.
Если поставщик не укажет какие-либо из обязательных сведений при заполнении счета-фактуры или допустит ошибку, покупатель не сможет принять к вычету сумму НДС, которую он уплатил по такому счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книг покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Если вы получили от продавца счет-фактуру, составленный с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.
Примечание
О том, какие нарушения в счете-фактуре влекут отказ в вычете, а также о том, как исправить счет-фактуру, вы можете узнать в разд. 12.1.5 "Какие ошибки в счете-фактуре нужно исправлять" и разд. 12.3 "Как исправить ошибки в счете-фактуре".
В то же время организация (предприниматель) иногда не может заполнить все графы и строки счета-фактуры, так как отдельные данные указать невозможно по объективным причинам. В этих случаях в незаполненных строках и графах нужно проставить прочерки (пп. "б", "д", "е", "ж", абз. 2 пп. "з" п. 1, пп. "б", "в", "г" п. 2, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры, см. также п. п. 1, 3 Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06). Если такие прочерки продавец не проставил, а оставил строки или графы пустыми, то, по нашему мнению, это не является нарушением и не может быть основанием для отказа в вычете покупателю в силу абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ.
|
|
|
Кроме того, не заполняются некоторые строки и графы счетов-фактур, выставленных на оказанные услуги, выполненные работы или переданные имущественные права.
Допускается включать в счет-фактуру дополнительные реквизиты.
Примечание
О нормативном закреплении с 1 января 2015 г. в Правилах заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137, возможности вносить дополнительные реквизиты в счет-фактуру см. раздел "Изменение правил заполнения счетов-фактур, выставляемых и получаемых в рамках посреднической деятельности, с 1 января 2015 г.".
Счет-фактура может выставляться на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).
|
|
|
Счет-фактура на бумажном носителе, как правило, составляется в двух экземплярах. Один из них налогоплательщик передает покупателю, а второй экземпляр хранит у себя (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры). Однако есть случаи, когда счет-фактура составляется в единственном экземпляре (см., например, п. 18 Правил ведения книги продаж).
Примечание
В некоторых случаях существует специфика заполнения счетов-фактур. Подробнее об этом читайте, в частности:
- в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами";
- в разд. 12.1.6 "Выставление счета-фактуры индивидуальным предпринимателем";
- в разд. 12.1.8 "Заполнение счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) через обособленные структурные подразделения (филиалы и др.)".
Далее мы рассмотрим подробно правила заполнения счетов-фактур.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 12.1.3.1. Как нумеровать счета-фактуры, в том числе авансовые >>>
разд. 12.1.3.2. Как заполнить строку счета-фактуры с данными о внесенных исправлениях >>>
разд. 12.1.3.3. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, ИНН и КПП >>>
|
|
|
разд. 12.1.3.4. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, ИНН и КПП >>>
разд. 12.1.3.5. Как заполнить строку счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе >>>
разд. 12.1.3.6. Как заполнить строку счета-фактуры о грузополучателе и его адресе >>>
разд. 12.1.3.7. Как указываются реквизиты платежного поручения в счете-фактуре на аванс и на отгрузку >>>
разд. 12.1.3.8. Как указать валюту счета-фактуры >>>
разд. 12.1.3.9. Как заполнить графы счета-фактуры >>>
разд. 12.1.3.10. Кто может подписывать счет-фактуру >>>
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 336; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!