ГЛАВА 12. СЧЕТ-ФАКТУРА. ВЕДЕНИЕ КНИГИ ПОКУПОК,
КНИГИ ПРОДАЖ, ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ
И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137) утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
- счета-фактуры (Приложение N 1);
- корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2);
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение N 3);
- книги покупок (Приложение N 4);
- книги продаж (Приложение N 5).
Примечание
Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 предусмотрены изменения в форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и Правила его ведения, в формы и правила ведения книги продаж и книги покупок, а также в формы и порядок заполнения дополнительного листа книги покупок и дополнительного листа книги продаж (п. п. 2 - 4 Изменений, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
Официальные органы разъяснили, что нормы Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 следует применять начиная с 1 октября 2014 г. (Письмо Минфина России от 18.09.2014 N 03-07-15/46850 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 23.10.2014 N ГД-4-3/21966)).
Однако ранее Минфин России в Письме от 01.09.2014 N 03-07-06/43696 пояснял, что данное Постановление вступило в силу с 14 августа 2014 г., т.е. в течение семи дней с момента его опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Вместе с тем полагаем, что выводы данного Письма применяться не будут в связи с появлением более поздних разъяснений, основанных на правовой позиции Конституционного Суда РФ.
|
|
|
Прежние формы счета-фактуры, книги покупок, книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость были утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Постановление N 914).
Далее в настоящей главе мы рассмотрим как действующие, так и прежние правила выставления счетов-фактур, ведения книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 12.1. Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления >>>
разд. 12.2. Как оформить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок и продаж >>>
разд. 12.3. Как исправить ошибки в счете-фактуре >>>
разд. 12.4. Универсальные документы для целей НДС >>>
|
|
|
разд. 12.5. Книга продаж >>>
разд. 12.6. Книга покупок >>>
разд. 12.7. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур >>>
СЧЕТ-ФАКТУРА. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ВЫСТАВЛЕНИЯ
В каких случаях составляется счет-фактура >>>
Срок выставления счета-фактуры на отгрузку и на аванс >>>
Как заполнить счет-фактуру. Обязательные реквизиты >>>
Как выставляется электронный счет-фактура >>>
Какие ошибки в счете-фактуре нужно исправлять >>>
Выставление счета-фактуры индивидуальным предпринимателем >>>
Как заполняются счета-фактуры при оказании услуг, выполнении работ и передаче имущественных прав >>>
Заполнение счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) через обособленные структурные подразделения (филиалы и др.) >>>
Заполнение счетов-фактур в случае применения освобождения от НДС на основании ст. ст. 145, 145.1 НК РФ и при совершении операций, освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ >>>
В КАКИХ СЛУЧАЯХ СОСТАВЛЯЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА
По общему правилу составлять счета-фактуры должны все плательщики НДС, если операция, которую они осуществляют, признается объектом налогообложения по правилам ст. 146 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ).
|
|
|
См. дополнительно:
- кто и когда не выставляет счет-фактуру.
Счета-фактуры обязаны выставлять в том числе и те лица, которые пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. ст. 145, 145.1 НК РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-09/129).
Кроме того, выставлять счета-фактуры также обязаны налоговые агенты за своего поставщика. Это относится (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ):
- к случаям приобретения товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, которые не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ) >>>
- ко многим случаям аренды или приобретения (получения) государственного или муниципального имущества по договору с органом государственной власти или местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ) >>>
По некоторым операциям счет-фактуру придется составлять не один раз, например если вы получаете от контрагента предоплату (аванс). В этом случае необходимо оформлять счет-фактуру сначала при получении предоплаты от покупателя (на ее сумму), а затем - при отгрузке (на стоимость товара). Основание - п. 3 ст. 168 НК РФ.
Также в Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Это может произойти в том числе в случае изменения цены или количества (объема) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
|
|
|
Примечание
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 12.2 "Как оформить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок и продаж".
Счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) могут выставляться в электронной форме или на бумажном носителе (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Как правило, счет-фактура (корректировочный счет-фактура) на бумажном носителе составляется в двух экземплярах, один из которых налогоплательщик передает покупателю, а второй экземпляр хранит у себя (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 5 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Однако есть случаи, когда счет-фактура составляется в единственном экземпляре (см., например, п. 18 Правил ведения книги продаж).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 192; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!